Implicações fiscais de receber opções de ações

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A Lei de Cortes e Empregos Tributários (TCJA) é agora oficialmente lei. Nós do The Centre escrevemos uma série de blogs abordando algumas das mais notáveis ​​mudanças resultantes dessa nova legislação. Nosso objetivo é ser um recurso para ajudá-lo a entender essas mudanças e interpretar como elas podem afetar seus próprios esforços financeiros e de planejamento tributário.
Washington tem estado ocupada e depois de muitas reviravoltas a reforma tributária foi sancionada em 22 de dezembro de 2017. Há mudanças importantes para os proprietários quanto às deduções de juros das linhas de crédito hipotecário e de crédito imobiliário (HELOC).
Se você possui uma casa, os juros da hipoteca ainda são dedutíveis. O limite de dívida da dedutibilidade, no entanto, foi reduzido. O novo limite limita a dedutibilidade de juros aos primeiros US $ 750.000 do principal da dívida. O principal da dívida refere-se ao endividamento de aquisição ou empréstimos usados ​​para adquirir, construir ou melhorar substancialmente uma residência principal. O novo limite de US $ 750.000 é uma redução de US $ 1.000.000 e uma dívida adicional de US $ 100.000.
A redução para US $ 750.000 expira em 31 de dezembro de 2025 e volta para US $ 1.000.000 a partir de 2026. Dívida hipotecária incorrida antes de 15 de dezembro de 2017 é concedida sob o limite de US $ 1.000.000 No futuro, um refinanciamento de hipoteca para dívidas incorridas antes de 15 de dezembro de 2017 o limite de dívida de US $ 1 milhão (mas apenas para o saldo remanescente da dívida e não para qualquer dívida adicional). Além disso, todas as casas que estivessem sob um contrato por escrito até 15 de dezembro para fechar em uma residência principal comprada até 1º de janeiro de 2018 (e, na verdade, até 1º de abril) serão aprovadas.
Home Equity Linha de Crédito (HELOC)
Linhas de crédito de home equity dão aos proprietários a capacidade de emprestar ou sacar dinheiro usando o patrimônio em casa como garantia. Novas restrições significam que os juros dos empréstimos imobiliários não são necessariamente elegíveis para uma dedução.
Embora você possa ter lido que os juros sobre o HELOC não são mais dedutíveis, isso é somente se os empréstimos forem sacados ou para outros fins que não a compra ou melhoria de casa. É importante notar que a dedutibilidade não se baseia no fato de o empréstimo ser uma linha de empréstimo de home equity ou home equity. Em vez disso, a determinação é baseada em como as receitas são usadas.
Se o dinheiro é usado para consolidar a dívida, pagar pela faculdade ou usado para qualquer outro gasto pessoal não associado à aquisição de casa ou melhoria substancial, o interesse não é dedutível; sem grandfathering. Os juros sobre um HELOC, até o limite total de US $ 750.000, que é usado para construir uma adição ou melhorar substancialmente a residência, são dedutíveis para os contribuintes que discriminam.
Estamos aqui para ajudar de qualquer maneira que pudermos. Este resumo das alterações de dedutibilidade dos juros hipotecários e HELOC destaca as principais áreas a serem consideradas para o planejamento tributário de 2018. Se você tiver alguma dúvida sobre sua situação pessoal, não hesite em nos contatar.
Laurie Renchik, CFP &, MBA é Partner e Senior Financial Planner no Center for Financial Planning, Inc.® Além de trabalhar com mulheres que estão no meio de uma transição (mudança de carreira, receber uma herança, perder um parceiro de vida, divórcio ou novo casamento), Laurie trabalha com clientes que estão planejando para a aposentadoria. Laurie é um membro da Leadership Oakland Alumni Association e é um colaborador frequente do Money Centered.
Confira nossos outros artigos sobre Reforma Tributária:
Alterações nos colchões do Imposto de Renda Federal.
Alterações na Dedução Padrão, Isenção Pessoal, Misc. Deduções e o Crédito da Criança.
Mudanças nos Investimentos e no Mercado Financeiro.
Mudanças na Dedução Fiscal Estadual e Local.
Mudanças no Planejamento do Imposto Predial em 2018 e B eyond.
Mudanças na doação de caridade e deduções.
Alterações nas Deduções Médicas.
Alterações no Business & amp; Imposto corporativo e entidades de passagem.
As informações contidas neste blog não pretendem ser uma descrição completa dos valores mobiliários, mercados ou desenvolvimentos referidos neste material. As informações foram obtidas de fontes consideradas confiáveis, mas não garantimos que o material exposto seja preciso ou completo. Quaisquer opiniões são as de Laurie Renchik e não necessariamente as de Raymond James. As manifestações de opinião são desta data e estão sujeitas a alterações sem aviso prévio. Não há garantia de que essas declarações, opiniões ou previsões fornecidas aqui se mostrem corretas. Este material está sendo fornecido apenas para fins informativos. Qualquer informação não é um resumo completo ou uma declaração de todos os dados disponíveis necessários para tomar uma decisão de investimento e não constitui uma recomendação. Observe que mudanças na legislação tributária podem ocorrer a qualquer momento e podem ter um impacto substancial sobre a situação de cada pessoa. Embora estejamos familiarizados com as disposições fiscais das questões aqui apresentadas, como Assessores Financeiros da RJFS, não estamos qualificados para prestar assessoria em questões tributárias ou legais. Você deve discutir questões tributárias ou legais com o profissional apropriado. A Raymond James Financial Services e seu Raymond James Financial Advisors não solicitam ou oferecem produtos de hipotecas residenciais e não podem aceitar nenhum pedido de empréstimo de hipoteca residencial ou oferecer ou negociar termos de tal empréstimo. Você será encaminhado a um funcionário qualificado do Raymond James Bank para suas necessidades de empréstimos hipotecários residenciais.
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Mashable
Entretenimento.
Talvez você já tenha ouvido falar sobre os milionários do Google: 1.000 dos primeiros funcionários da empresa (incluindo o massagista da empresa) que ganharam sua fortuna por meio das opções de ações da empresa. Uma ótima história, mas infelizmente nem todas as opções de ações têm um final feliz. Pets e Webvan, por exemplo, foram à falência após as ofertas públicas iniciais de alto perfil, deixando as bolsas de valores sem valor.
Opções de ações podem ser um bom benefício, mas o valor por trás da oferta pode variar significativamente. Simplesmente não há garantias. Então, se você está considerando uma oferta de emprego que inclua uma bolsa de valores ou se você tem ações como parte de sua remuneração atual, é fundamental entender o básico.
Quais tipos de planos de ações estão disponíveis e como eles funcionam?
Como sei quando exercitar, segurar ou vender?
Quais são as implicações fiscais?
Como devo pensar em compensação de ações ou capital em relação à minha remuneração total e outras economias e investimentos que eu possa ter?
1. Quais são os tipos mais comuns de ofertas de ações para funcionários?
Duas das ofertas de ações mais comuns para funcionários são opções de ações e ações restritas.
As opções de ações dos funcionários são as mais comuns entre as empresas iniciantes. As opções dão a você a oportunidade de comprar ações da sua empresa a um preço especificado, normalmente chamado de preço "strike". Seu direito de comprar - ou “exercício” - opções de ações está sujeito a um cronograma de aquisição, que define quando você pode exercer as opções.
Vamos dar um exemplo. Digamos que você tenha 300 opções com um preço de exercício de US $ 10 cada, que seja distribuído igualmente ao longo de um período de três anos. No final do primeiro ano, você teria o direito de exercer 100 ações por US $ 10 por ação. Se, naquele momento, o preço das ações da empresa tivesse subido para US $ 15 por ação, você teria a oportunidade de comprar as ações por US $ 5 abaixo do preço de mercado, que se você exercitar e vender simultaneamente representa um lucro antes de impostos de US $ 500,00.
No final do segundo ano, mais 100 ações serão adquiridas. Agora, no nosso exemplo, digamos que o preço das ações da empresa tenha caído para US $ 8 por ação. Nesse cenário, você não exercitaria suas opções, pois pagaria US $ 10 por algo que poderia comprar por US $ 8 no mercado aberto. Você pode ouvir isso como opções sendo “fora do dinheiro” ou “debaixo d'água”. A boa notícia é que a perda está no papel, já que você não investiu dinheiro real. Você mantém o direito de exercer os compartilhamentos e pode ficar de olho no preço das ações da empresa. Posteriormente, você pode optar por agir se o preço de mercado ultrapassar o preço de exercício - ou quando ele está de volta "no dinheiro".
No final do terceiro ano, as 100 ações finais serão adquiridas e você terá o direito de exercê-las. Sua decisão dependerá de vários fatores, incluindo, mas não se limitando ao preço de mercado da ação. Depois de ter exercido as opções, você pode vender as ações imediatamente ou mantê-las como parte de seu portfólio de ações.
Subvenções restritas a ações (que podem incluir Prêmios ou Units) proporcionam aos funcionários o direito de receber ações com pouco ou nenhum custo. Assim como nas opções de ações, as concessões restritas de ações estão sujeitas a um cronograma de aquisição de direitos, geralmente vinculado à passagem do tempo ou à realização de uma meta específica. Isso significa que você terá que esperar um determinado período de tempo e / ou atingir determinadas metas antes de obter o direito de receber os compartilhamentos. Tenha em mente que a aquisição de concessões de ações restritas é um evento tributável. Isso significa que os impostos terão que ser pagos com base no valor das ações no momento da aquisição. Seu empregador decide quais opções de pagamento de impostos estão disponíveis para você - elas podem incluir pagar em dinheiro, vender algumas das ações adquiridas ou fazer com que seu empregador retenha algumas das ações.
2. Qual é a diferença entre opções de ações de “incentivo” e “não qualificado”?
Essa é uma área bastante complexa relacionada ao código tributário atual. Portanto, você deve consultar seu consultor tributário para entender melhor sua situação pessoal. A diferença reside principalmente em como os dois são tributados. As opções de ações de incentivo qualificam-se para tratamento tributário especial pela Receita Federal, o que significa que os impostos geralmente não precisam ser pagos quando essas opções são exercidas. E os ganhos ou perdas resultantes podem se qualificar como ganhos ou perdas de capital de longo prazo se forem mantidos por mais de um ano.
Opção não qualificada, por outro lado, pode resultar em lucro tributável ordinário quando exercido. O imposto baseia-se na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado no momento do exercício. As vendas subseqüentes podem resultar em ganho ou perda de capital - curto ou longo prazo, dependendo da duração detida.
3. E quanto aos impostos?
O tratamento fiscal para cada transação dependerá do tipo de opção de ações que você possui e de outras variáveis ​​relacionadas à sua situação individual. Antes de exercer suas opções e / ou vender ações, convém considerar cuidadosamente as consequências da transação. Para um conselho específico, você deve consultar um consultor fiscal ou contador.
4. Como sei se devo segurar ou vender após o exercício?
Quando se trata de opções de ações e ações de funcionários, a decisão de manter ou vender resume-se aos fundamentos do investimento de longo prazo. Pergunte-se: quanto risco estou disposto a aceitar? A minha carteira é bem diversificada com base nas minhas necessidades e objetivos atuais? Como esse investimento se encaixa na minha estratégia financeira geral? Sua decisão de exercer, manter ou vender algumas ou todas as suas ações deve considerar essas questões.
Muitas pessoas escolhem o que é referido como venda no mesmo dia ou exercício sem dinheiro no qual você exerce suas opções adquiridas e simultaneamente vende as ações. Isso fornece acesso imediato aos seus rendimentos reais (lucro, menos comissões associadas, taxas e impostos). Muitas empresas disponibilizam ferramentas que ajudam a planejar antecipadamente o modelo de um participante e a estimar os resultados de uma transação específica. Em todos os casos, você deve consultar um consultor fiscal ou um planejador financeiro para aconselhamento sobre sua situação financeira pessoal.
5. Eu acredito no futuro da minha empresa. Quanto de seu estoque eu devo possuir?
É ótimo ter confiança em seu empregador, mas você deve considerar sua estratégia de portfólio e diversificação global ao pensar em qualquer investimento - incluindo um em ações da empresa. Em geral, é melhor não ter um portfólio que seja excessivamente dependente de qualquer investimento.
6. Eu trabalho para uma startup privada. Se esta empresa nunca for pública ou for comprada por outra empresa antes de abrir o capital, o que acontece com a ação?
Não há uma resposta única para isso. A resposta é geralmente definida nos termos do plano de ações da empresa e / ou nos termos da transação. Se uma empresa permanecer privada, pode haver oportunidades limitadas para vender ações adquiridas ou irrestritas, mas isso variará de acordo com o plano e a empresa.
Por exemplo, uma empresa privada pode permitir que os funcionários vendam seus direitos de opção adquiridos em mercados secundários ou outros. No caso de uma aquisição, alguns compradores aceleram o cronograma de aquisição e pagam a todos os detentores de opções a diferença entre o preço de exercício e o preço da ação de aquisição, enquanto outros compradores podem converter ações não utilizadas em plano de ações na empresa compradora. Mais uma vez, isso varia de acordo com o plano e a transação.
7. Ainda tenho muitas perguntas. Como posso aprender mais?
Seu gerente ou alguém no departamento de RH da sua empresa provavelmente fornecerá mais detalhes sobre o plano de sua empresa e os benefícios que você qualifica para o plano. Você também deve consultar seu planejador financeiro ou consultor tributário para garantir que você entenda como as concessões de ações, os direitos adquiridos, o exercício e a venda afetam sua situação fiscal pessoal.
Imagens cortesia da iStockphoto, DNY59, Flickr, Fotos de Vicki.

Qual é a diferença entre um ISO e um NSO?
[O seguinte não pretende ser uma resposta abrangente. Por favor, consulte seus próprios consultores fiscais e não espere que eu responda a perguntas específicas nos comentários.]
As opções de ações de incentivo (ISOs & # 8221;) só podem ser concedidas aos funcionários. As opções de ações não qualificadas (NSOs & # 8221;) podem ser concedidas a qualquer pessoa, incluindo funcionários, consultores e diretores.
Nenhum imposto de renda federal regular é reconhecido no exercício de uma ISO, enquanto a receita ordinária é reconhecida no exercício de uma NSO com base no excesso, se houver, do valor justo de mercado das ações na data do exercício sobre o preço de exercício. Os exercícios do NSO pelos empregados estão sujeitos a retenção na fonte. No entanto, o imposto mínimo alternativo pode ser aplicado ao exercício de uma ISO.
Se as ações adquiridas com o exercício de uma ISO forem detidas por mais de um ano após a data de exercício da ISO e mais de dois anos após a data de concessão da ISO, qualquer ganho ou perda na venda ou outra alienação será de longo prazo. ganho ou perda de capital a prazo. Uma venda antecipada ou outra disposição (uma disposição desqualificante) desqualificará o OIS e fará com que ele seja tratado como um NSO, o que resultará em imposto de renda comum sobre o excesso, se houver, do menor (1) o valor justo de mercado das ações na data do exercício, ou (2) o produto da venda ou outra alienação, sobre o preço de compra.
Uma empresa pode geralmente deduzir a compensação considerada paga no exercício de um ONS. Da mesma forma, na medida em que o empregado realize renda ordinária com relação a uma alienação desqualificada de ações recebidas no exercício de um OIS, a empresa poderá deduzir uma dedução correspondente de compensação considerada paga. Se um detentor da opção detiver uma ISO para o período de detenção legal completo, a empresa não terá direito a qualquer dedução fiscal.
Abaixo está uma tabela resumindo as principais diferenças entre um ISO e um NSO.
* A opção não pode ser transferida, exceto na morte.
* Existe um limite de US $ 100.000 no valor justo agregado de mercado (determinado no momento em que a opção é concedida) das ações que podem ser adquiridas por qualquer funcionário durante qualquer ano civil (qualquer quantia excedendo o limite é tratado como um NSO).
* Todas as opções devem ser concedidas dentro de 10 anos da adoção ou aprovação do plano, o que ocorrer primeiro.
* As opções devem ser exercidas no prazo de 10 anos da outorga.
* As opções devem ser exercidas no prazo de três meses a contar da cessação do emprego (prorrogado por um ano para a incapacidade, sem limite de tempo em caso de morte).
* No entanto, a diferença entre o valor do estoque no exercício e o preço de exercício é um item de ajuste para fins do imposto mínimo alternativo.
* Ganho ou perda quando a ação é posteriormente vendida é ganho ou perda de capital a longo prazo. Ganho ou perda é a diferença entre o valor realizado com a venda e a base tributária (ou seja, o valor pago no exercício).
* A disposição desqualificante destrói o tratamento fiscal favorável.
* A receita reconhecida no exercício está sujeita à retenção do imposto de renda e a impostos sobre o trabalho.
* Quando a ação é vendida mais tarde, o ganho ou perda é ganho ou perda de capital (calculado como a diferença entre o preço de venda e a base fiscal, que é a soma do preço de exercício e a receita reconhecida no exercício).
Gráfico útil. e resumo rápido. Uma adição para os impostos ISO: Quando o exercício ISO aciona AMT, crédito fiscal disponível para uso em anos fiscais futuros e quando o estoque ISO é vendido, outro ajuste AMT muito complexo. Você pode querer ver as seções ISO ou NQSO em myStockOptions, particularmente para exemplos anotados do Schedule D para relatórios de declaração de impostos.
Precisamos emitir garantias de ações em vez de dinheiro para ambos os contratados, senhorios e funcionários de nossa startup. Somos financiamentos pré-série A, portanto, gostaríamos de emitir warrants baseados em $ para serem convertidos na série Um preço de ação. No entanto, também gostaríamos de minimizar a responsabilidade de imposto de renda pessoal para os indivíduos, pois é realmente a intenção do mandado de pagá-los em estoque, que eles só deveriam tributar os ganhos capitalizados em algum momento no futuro.
Minha pergunta é: esses mandados devem ser estruturados como concessões de ações ou opções de ações a serem convertidas em ações ordinárias no financiamento da série A? No caso de doações, o indivíduo não seria responsável pelo valor total das ações na alíquota do imposto de renda na conversão da série A? se as opções, o preço de exercício deve ser simplesmente ao valor nominal, pois não há estoque real de estoque?
Por favor, ajude a esclarecer o típico mandado de ações emitido pré-financiamento da série A em vez de dinheiro.
1. Normalmente, a maioria das empresas pode optar por comprar ações ordinárias para essas pessoas a um preço de exercício baixo, igual ao valor justo de mercado. Eu geralmente não recomendo um preço de exercício de menos de US $ 0,02 / ação, já que o IRS provavelmente tomaria a posição de que a ação era simplesmente concedida à pessoa porque o preço de exercício era muito baixo, resultando em imposto imediato sobre o valor do estoque subjacente. Tenha em mente que uma concessão de ações (ou seja, o recebedor obtém o estoque de graça) resulta em imposto para o destinatário sobre o valor da ação.
2. As opções podem ser totalmente adquiridas no caso do locador ou sujeitas a um cronograma de aquisição de direitos no caso de prestadores de serviços.
3. As opções e warrants funcionam mecanicamente da mesma maneira, pois são um direito de comprar ações no futuro. Eles são chamados de opções quando são compensatórios.
4. Um mandado de compra ainda a ser emitido As ações da Série A ao preço da Série A são um tanto quanto estranhas, a menos que sejam vinculadas a uma nota conversível ou a um passivo da dívida. O número de ações a serem emitidas seria o preço de $ X / Series A. No momento em que este mandado é emitido, o valor do mandado me parece renda.
5. O que parece que você está tentando fazer é prometer a emissão de ações da Série A no valor de $ X no momento da Série A. Isso resultaria na renda tributável de $ X para o recebedor no momento em que a Série A é emitida . Se a pessoa é um empregado, parece que há também alguns problemas 409A, porque isso pode ser considerado compensação diferida.
Estou iniciando uma empresa que hoje nada mais é do que uma ideia. Eu não aceitei nenhum financiamento e ainda não tenho nenhum produto (ou receita). Eu incorporei uma empresa de Delaware um mês atrás com ações que têm um valor nominal de US $ 0,001 cada. Eu emiti 1.000.000 de ações por US $ 1.000. Eu provavelmente levantarei uma pequena rodada de financiamento de anjos assim que tiver uma prova de conceito. Eu agora tenho o acordo de alguém para me ajudar em uma capacidade consultiva criar essa prova de conceito e eu vou conceder-lhe um NSO como compensação. Eu entendo que o NSO deve ser "justo valor de mercado" # 8221; mas dado que a empresa não tem valor hoje, o preço de exercício deve ser o valor nominal (ou seja, US $ 0,001) ou algo maior?
@ Sam & # 8211; Eu definiria o preço de exercício em algo como $ 0,02 / ação ou superior. Veja racional no comentário acima.
Hey Yokum & # 8211; Este é um ótimo post!
Por favor, considere o seguinte cenário:
a start-up baseada em nós & # 8216; & # 8217; tem 6 anos de idade e um funcionário (nenhum cidadão americano / com visto de trabalho H1-B) trabalha na empresa há quase 4 anos. ele foi um dos primeiros empregados e recebeu uma boa parte da SARS por um baixo preço de exercício. A empresa é privada e uma s-corp (a propriedade estrangeira não é possível), portanto a SARS não está investindo em opções. o que acontecerá agora após a rescisão do contrato de trabalho? O funcionário pode exercer seu SARS investido em dinheiro ao preço atual de exercício do valor justo de mercado da empresa OU perderá todo o SARS? Se ele não puder exercer, a empresa manterá a SARS até que ocorra um evento de liquidez? Ele tem que seguir o cronograma de exercícios regulares? O que acontece se a empresa se converter em uma C-corp no futuro próximo? Seu SARS irá converter automaticamente para opções?
@McGregory & # 8211; Eu suponho que você está falando sobre direitos de valorização das ações, ao contrário do vírus. Praticamente, nenhuma startup apoiada por risco no Vale do Silício usa SARs em vez de opções de ações, então é difícil falar em generalidades sobre como as SARs funcionam. Basicamente, você tem que ler o documento SAR cuidadosamente.
Temos um plano de opções de ações não qualificado para uma LLC. Exercício e exercício ocorreriam em um evento de liquidação, como uma aquisição ou venda, que acreditamos que poderia ocorrer em um ano, para aliviar a possibilidade de empregados de baixo nível adquirirem e exercitarem suas opções e se tornarem membros da LLC e questões tributárias relacionadas. # 8211; K-1 & # 39; s etc. Como o nosso horizonte de tempo está crescendo, queríamos incluir um período de aquisição de 3 anos. A questão é, após a aquisição, nossos funcionários enfrentariam um evento tributável. Realizamos uma avaliação e o preço de exercício foi definido acima do valor na data de concessão para evitar quaisquer problemas.
@LJ & # 8211; Não existe tal coisa como um padrão & # 8221; plano de opção para uma LLC, por isso é difícil generalizar sem ver os documentos reais, pois depende de que tipo de interesse da LLC foi concedido. Por favor, pergunte aos seus próprios advogados que criaram o plano de opções e o acordo operacional.
Não estou bem claro sobre essa resposta. Você parece estar dizendo que os mandados nunca seriam usados ​​para compensar os contratados, mas sim os NSOs?
Como um empreiteiro considerando receber uma porcentagem da minha remuneração como patrimônio, estou confuso sobre a idéia de receber opções em vez de dinheiro. Parece-me que eu deveria receber ações em troca de dinheiro que não recebo, não a opção de comprar ações. Entendo que uma opção para comprar mais tarde no preço de hoje tem algum valor, mas esse valor não está necessariamente relacionado ao preço atual. Em outras palavras, se eu tiver US $ 100, então 100 opções para comprar ações a US $ 1,00 não são necessariamente uma alternativa justa a US $ 100 em dinheiro. O valor do estoque teria que dobrar antes que eu pudesse entregar US $ 100 para obter US $ 200 de volta, ganhando US $ 100.
Parece que o cartaz original acima estava realmente tentando descobrir como compensar os contratados com estoque. Na sua seção de respostas 5, você está sugerindo uma concessão de ações? E isso não poderia ser feito até a Série A, e seria tratado como renda tributável?
Acho que aprendi o suficiente agora para responder a minha própria pergunta: supondo que o FMV da ação não é medido em centavos, então as opções não são adequadas para a remuneração direta (embora ainda funcionem bem) como um & b bónus & # 8221; para empregados). O estoque teria que dobrar de valor para fornecer a compensação pretendida. As doações de ações também não são boas, porque terão grandes consequências fiscais. A solução é emitir warrants com preço de US $ 0,01 por ação, o que pode ser feito legalmente, independentemente do FMV atual do estoque. Claro, graças à posição ridícula do IRS deles querendo impostos antes que as ações sejam realmente vendidas (!!), normalmente não fará sentido exercitar os bônus até que você possa vender pelo menos alguns deles para cobrir o imposto. bill (assim como opções, exceto possivelmente ISOs com seu tratamento fiscal especial).
Este é um ótimo fórum com informações úteis. Estamos formando uma empresa do tipo C. Uma pessoa que tem contribuído desde os dias de pré-incorporação quer investir no patrimônio como outros co-fundadores e, em seguida, ser um consultor. Ele não é um investidor credenciado. Nós precisamos dele, mas ele não quer ser um funcionário ou membro do conselho. É possível que a empresa vá com ele? As ações dadas a ele serão todas NSO? Muito obrigado # 8211; Raghavan.
@Raghavan & # 8211; Eu apenas emitia e vendia ações ordinárias para ele pelo mesmo preço de outros fundadores. Por favor, tenha em mente que, se ele tiver um emprego diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar ações.
Obrigado, Yokum! Existe alguma maneira de expandir seu comentário se ele tiver um emprego diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar ações? O NSO pode ser atribuído a um não funcionário que possa ser um consultor para o arranque, mas que possa ter um emprego a tempo inteiro noutro local? Obrigado novamente. Raghavan.
Obrigado, Yokum! Existe alguma maneira de expandir seu comentário se ele tiver um emprego diário, pode haver limitações em sua capacidade de comprar ações? O NSO pode ser atribuído a um não funcionário que possa ser um consultor para o arranque, mas que possa ter um emprego a tempo inteiro noutro local? Obrigado novamente. Raghavan.
Oi Yokum & # 8211; Existe algum cenário em que uma empresa pode estender o período de exercício de 90 dias para ISOs para um funcionário que está saindo? A natureza do relacionamento com o empregado pode ser alterada para um consultor e, assim, não acionar o período de exercício? Existem outras maneiras de estruturar / mudar o relacionamento, assumindo que a empresa estava disposta a seguir esse caminho?

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O Centro de Política Fiscal Estadual da Fundação Tributária produz e comercializa dados, pesquisas e análises oportunos e de alta qualidade sobre questões fiscais estaduais que influenciam o debate em direção a políticas fiscais baseadas em princípios econômicos.
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Implicações fiscais de receber opções de ações
Este artigo discute os prós e contras das opções de ações versus ações para funcionários da canadense & # 8211; privado e público & # 8211; empresas. As questões de tributação são pouco compreendidas e podem ser muito confusas. As atuais regulamentações fiscais podem dificultar para as empresas trazer novos funcionários e parceiros como acionistas.
As opções de ações são uma maneira popular de as empresas atraírem funcionários importantes. Eles são a próxima melhor coisa para compartilhar a propriedade. Os funcionários são motivados a agregar valor às suas empresas da mesma forma que os fundadores / proprietários. As opções também são parte essencial de um pacote de remuneração. Em empresas maiores, as opções contribuem substancialmente & # 8211; muitas vezes muitas vezes a parcela salarial - a renda. Em uma pesquisa recente sobre remuneração de executivos (ver vancouversun / execpay), os 100 principais executivos de empresas públicas da BC ganharam mais de US $ 1 milhão em receita em 2009. No entanto, apenas 5 deles receberam salários base acima de US $ 1 milhão. A maior parte da compensação veio de opções de ações - não é de admirar que a CRA (Agência de Receitas do Canadá) queira cobrar deles!
Infelizmente, a legislação tributária pode transformar as opções de ações em um grande desestímulo para atrair funcionários-chave. Por exemplo, se um funcionário de uma empresa (privada ou pública) exercer opções para comprar ações, esse empregado poderá ter uma obrigação tributária, mesmo que ele venda as ações com prejuízo. Se a empresa falhar, a responsabilidade não desaparece. O tratamento fiscal não é o mesmo para as empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPCs), como é para empresas públicas ou não-CCPC. Os CCPCs têm uma vantagem sobre outras empresas canadenses.
Para CCPCs - empresas privadas canadenses controladas.
Esta discussão é aplicável às empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPCs). Ele aborda como uma start-up pode levar as ações às mãos dos funcionários, ao mesmo tempo em que está ciente de possíveis problemas fiscais.
Para dar aos funcionários uma participação acionária (e incentivo) na empresa, a melhor solução é dar a eles ações de fundadores da mesma forma que os fundadores assumiram quando a empresa foi formada. As empresas devem emitir ações dos fundadores da tesouraria o mais cedo possível. Algumas empresas emitem ações extras de fundadores e as mantêm em uma relação de confiança para futuros funcionários. Às vezes, os fundadores transferem parte de seus próprios fundadores para novos parceiros. Como regra geral, tente dar aos funcionários fundadores ações no início da vida da empresa. No entanto, certifique-se de que as ações se revertam ao longo do tempo (ou com base no desempenho), para que os desistentes e os não-executores não obtenham uma viagem gratuita.
Ao possuir ações em uma CCPC (Canadian Controlled Private Corporation) por pelo menos 2 anos, os acionistas recebem o benefício da isenção de ganhos de capital vitalícios de US $ 750.000 (ou seja, não pagam impostos sobre os primeiros US $ 750.000 em ganhos de capital). Este é um benefício enorme. Eles também recebem uma dedução de 50% em ganhos adicionais.
Se uma empresa está além de sua fase inicial, há uma preocupação de que se essas ações forem simplesmente dadas (gratuitamente ou por poucos centavos) a um funcionário, a CRA (Agência Canadense de Receitas) considera isso um 'benefício de emprego' # 8221; em que o imposto de renda é pago. Esse benefício é a diferença entre o que o funcionário pagou pelas ações e seu FMV (Fair Market Value).
Este benefício é tributado como renda regular de emprego. Para CCPCs, esse benefício pode ser diferido até que as ações sejam vendidas. Se mantido por mais de 2 anos, há também uma dedução de 50% disponível no benefício. Se mantida por menos de 2 anos, outra dedução de 50% poderá ser usada se as ações forem compradas na FMV.
No entanto, se as ações forem posteriormente vendidas (ou consideradas como tendo sido vendidas em virtude de uma liquidação) a um preço inferior ao do FMV no momento da aquisição, o imposto sobre o benefício diferido ainda é VENCIDO. E, embora essa perda (ou seja, a diferença entre o FMV e o preço de venda) seja uma perda de capital, ela não compensa o imposto devido. Pode ser possível reivindicar uma ABIL (Perda de Investimento Empresarial Permitida) para compensar o imposto devido sobre o benefício diferido, ou seja, se você comprar ações em um CCPC, poderá reivindicar 50% de sua perda de investimento e deduzir de outras receitas.
Além da emissão de ações fundadoras de custo zero, a melhor abordagem seguinte é vender ações aos funcionários a um preço “bom” que alguém poderia argumentar estar na FMV considerando as restrições substanciais das ações (por exemplo, reversão de vesting e risco de confisco). Isso pode funcionar bem se a empresa ainda for jovem e não tiver levantado quantias substanciais de investidores independentes.
(No caso de empresas de capital aberto, as outorgas de opções são a norma desde que o FMV pode ser prontamente determinado - e um benefício avaliado - e porque as regulamentações muitas vezes impedem a emissão de ações a custo zero. O imposto sobre estes benefícios não pode ser diferido, mas é pagável no ano em que a opção é exercida, o que é um problema real para empresas públicas menores de capital de risco, na medida em que esse imposto obriga a vender algumas seja o imposto! Desencoraja a propriedade.)
Algumas desvantagens da emissão de ações são:
Responsabilidade por impostos diferidos se as ações forem compradas abaixo de FMV (se você puder descobrir o que é FMV - lembre-se, essas ações são altamente restritivas e valem menos do que aquelas compradas por anjos e outros investidores). possibilidade. Pode precisar defender o FMV. Pode precisar de avaliação independente. (Eu nunca ouvi falar disso acontecendo.) Necessidade de garantir que as disposições do acordo de acionistas estão em vigor (por exemplo, vesting, votação, etc). A emissão de ações a preços muito baixos em uma tabela de limites pode parecer ruim para novos investidores (considerando que exercícios de opções são considerados normais). Mais acionistas para administrar.
Os benefícios de possuir ações são:
Pode obter até $ 750.000 em ganhos de capital isentos de impostos vitalícios. 50% de dedução sobre ganhos se as ações forem mantidas por mais de 2 anos OU se as ações emitidas em Perdas FMV em um CCPC puderem ser usadas como perdas de negócios permitidas (se o negócio falhar ) Pode participar da propriedade da empresa - voto, dividendos, etc. Menos diluição do que se as opções de ações forem emitidas.
Obter ações baratas nas mãos dos funcionários é a melhor maneira de obter um CCPC. O único risco é se a empresa falhar em menos de dois anos. (Veja Bottom Line abaixo).
[NOTA: As empresas podem emitir ações (em vez de opções) para os funcionários a qualquer preço e não desencadear um evento tributável imediato - é o mesmo que dar uma concessão de opção que é imediatamente exercida. Se as ações (em vez de opções) forem dadas a um preço muito baixo (por exemplo, zero), menos ações poderão ser emitidas do que ao conceder opções com um preço de exercício mais alto.]
Para evitar o risco de ter que pagar o imposto sobre o benefício diferido se as ações forem emitidas para um empregado abaixo do FMV, as opções são frequentemente concedidas. Isso é apenas um risco se as ações forem vendidas abaixo do FMV, como pode ser o caso de uma falência. Opções de ações, se não exercidas, evitam esse problema em potencial. Uma opção dá a um o direito de comprar um certo número de ações por um preço declarado (o preço de exercício) por um determinado período de tempo. Não há nenhuma responsabilidade no momento em que as opções são concedidas. Apenas no ano em que as opções são exercidas, existe um passivo fiscal. Para CCPCs, esse passivo pode ser diferido até que as ações sejam efetivamente vendidas. Se as ações forem detidas por mais de 2 anos, este passivo fiscal é calculado em 50% do benefício. Ou seja, tanto um adiamento quanto uma dedução de 50% estão disponíveis para aqueles que exerceram opções. (Se as ações forem detidas por menos de 2 anos, uma dedução de 50% estará disponível se as ações forem compradas no FMV.)
Algumas desvantagens com opções de ações são:
O passivo fiscal (se as opções forem exercidas) nunca é apagado - este é exatamente o mesmo cenário como se as ações fossem dadas. A isenção de ganhos de capital vitalícia não pode ser usada a menos que as ações - não as opções - sejam mantidas por 2 anos após o exercício. Ganhos de capital são calculados sobre a diferença entre o preço de venda e o FMV quando exercido. Deve manter as ações por 2 anos, após exercer a opção de obter a dedução de 50%. (Se o preço de exercício da opção = FMV na data da concessão da opção, uma dedução de 50% também está disponível). O benefício é considerado “rendimento”, não um ganho de capital e se as ações forem subsequentemente vendidas com prejuízo, o benefício de renda não pode ser reduzido por essa perda de capital. O risco fiscal aumenta com o tempo, pois é a diferença entre o FMV e o preço de exercício no momento do exercício que estabelece o passivo fiscal contingente, então quanto mais você esperar para exercer (assumindo um aumento constante do FMV), maior a responsabilidade tributária potencial. Opções não constituem propriedade; ações opcionais não podem ser votadas. Grandes grupos de opções são vistos negativamente pelos investidores porque podem causar diluição futura substancial (ao contrário das empresas públicas que geralmente estão limitadas a 10% em opções, as empresas privadas podem ter grandes grupos de opções). Ainda precisa ter um FMV defensável; pode precisar de avaliação independente. Pode se tornar uma verdadeira dor de cabeça se o CRA exigir que isso seja feito retroativamente quando uma saída é alcançada. Eles podem expirar cedo demais. Pode ser necessário ter um prazo muito longo, digamos 10 anos ou mais. A exibição de muitas opções de ações na tabela de limites da empresa impacta diretamente (negativamente) a avaliação por ação em financiamentos em andamento, pois os investidores sempre analisam todas as opções em circulação como ações em circulação.
Alguns benefícios com opções de ações são:
Não há responsabilidade tributária quando as opções são recebidas, somente quando são exercidas. Nenhum desembolso de caixa exigido até o exercício e, mesmo assim, pode ser mínimo. Pode exercer opções para comprar ações imediatamente a preços com desconto sem ter que pagar qualquer imposto até que as ações sejam vendidas. Um exercício precoce evita um FMV mais alto e, portanto, evita um benefício tributável maior posteriormente.
Do ponto de vista da empresa, a concessão de ações (em vez de opções) a um preço muito baixo significa que menos ações precisam ser emitidas - o que é bom para todos os acionistas. Por exemplo, dar ações a um centavo em vez de conceder opções exercíveis a 50 centavos significa que mais opções devem ser concedidas, o que significa maior diluição mais tarde, quando uma saída é realizada. Os 49 centavos extras não fazem muito pelos acionistas, já que o valor do exercício é nominal em comparação com o valor de saída. Esse montante vai voltar para o novo dono da empresa, diluindo todos os acionistas que participam da saída!
Item de ação para investidores: verifique a tabela de limites da empresa para opções e se livre deles! Em vez disso, dê ações que sejam iguais ao valor de Black-Scholes da opção. Exemplo, Joe Blow detém uma opção para comprar 100 mil ações a 60 centavos. As ações são atualmente avaliadas em 75 centavos (com base em investimentos recentes). O valor das opções é determinado em 35 centavos (ou seja, US $ 35K no valor total). Os 35 centavos são baseados no valor da opção (digamos, 20 centavos) mais a quantia in-the-money de 15 centavos. Como regra geral, quando uma opção é emitida com um preço de exercício igual ao preço atual da ação, uma determinação aproximada do valor das opções é tomada dividindo-se o preço por 3, que neste exemplo é 60/3 = 20 centavos. Agora, pegue o valor total de $ 35K e emita 46.666 ações por $ 1,00 (porque 46.666 ações a 75 centavos = $ 35K). Isso é melhor do que mostrar 100 mil ações como opções na mesa de bônus !!
RECOMENDAÇÃO PARA CCPCs:
Conceder opções de ações, exercíveis a um custo nominal, digamos 1 centavo - válido por pelo menos 10 anos ou mais. Sugira que os detentores de opções exerçam sua opção e comprem ações imediatamente (basta pular o passo número 1) Certifique-se de que os bolsistas entendam que se eles se exercitarem cedo ou imediatamente, iniciam o relógio de 2 anos na dedução e também recebem isenção de capital . (Eles também devem entender que pode haver uma possível desvantagem ao fazê-lo, ou seja, a responsabilidade sobre o benefício quando as opções são exercidas ainda é tributável mesmo se a empresa falhar). Nesse caso, eles ainda podem reivindicar a compensação ABIL. Os beneficiários podem optar por negociar essa possível responsabilidade, perdendo a dedução e a isenção e não exercendo até que haja uma saída, caso em que eles não assumem riscos, mas têm um valor muito menor. até 50% mais baixo do que o lucro):
Um empregado tem a opção de comprar ações por um centavo cada. Atualmente, as ações estão sendo vendidas a investidores por US $ 1,00 cada (a CRA argumentaria que o preço de US $ 1,00 é o FMV). Se o empregado exerce a opção imediatamente e compra ações, considera-se que recebeu um benefício de emprego de 99 centavos, que é totalmente tributável como receita, mas tanto um DEFERRAL quanto um DEDUCTION podem estar disponíveis. Primeiro, o imposto sobre esse rendimento pode ser diferido até que as ações sejam vendidas (se a empresa falhar, elas são consideradas como vendidas). As empresas devem enviar fichas T4 com CRA (para que você não possa ocultar essa venda). Em segundo lugar, se as Acções (e não a Opção) forem detidas durante pelo menos 2 anos, então apenas 50%, ou seja, 49,5 cêntimos são tributados como rendimento. A diferença entre o preço de venda (e o FMV no momento em que as ações foram adquiridas) é tributada como um ganho de capital que também é elegível para uma isenção de tempo de vida de $ 750K! Se as ações são vendidas por US $ 1,00 ou mais - não há problema! Mas, se as ações são vendidas por menos de US $ 1,00, o empregado ainda está no gancho para o benefício de 99 centavos (e 0,495 centavo) e, embora ele tenha uma perda de capital, não pode ser usado para compensar o passivo. Ele pode mitigar isso reivindicando uma Perda de Investimento Empresarial Permitida (ABIL). 50% do ABIL pode ser reduzido para compensar o rendimento do emprego. Neste exemplo, 49,5 centavos seriam permitidos como uma dedução contra os 49,5 centavos que são tributados como receita, deixando o empregado em uma posição neutra em relação ao passivo fiscal. Cuidado - reivindicar um ABIL pode não funcionar se a empresa perder seu status de CCPC pelo caminho.
(Nota: Ouvi falar de pessoas nesta situação alegando que o FMV é exatamente o que pagaram desde que foi negociado em armas, as ações não podiam ser vendidas, a empresa estava desesperada, etc, etc. Sua atitude é deixar CRA desafie-o Tudo bem, desde que a empresa não tenha apresentado um T4, como deveria, mas provavelmente não, se estiver falido.)
Por outro lado, se a empresa obtiver sucesso, os funcionários poderão desfrutar de ganhos isentos de impostos (até US $ 750 mil) sem ter que levantar muito capital e assumir apenas um risco limitado.
Se o empregado tiver uma opção até a empresa ser vendida (ou até que as ações se tornem líquidas) e então exercer a opção e imediatamente vender as ações, o ganho total do empregado (ou seja, a diferença entre o preço de venda e o centavo que ele pagou por ação). ) é tributada integralmente como receita de emprego e não há dedução de 50% disponível (a menos que o preço de exercício da opção = FMV quando a opção foi concedida).
A LINHA FINAL:
O melhor negócio para a empresa (se for um CCPC) e seus funcionários é emitir ações para os funcionários por um custo nominal, digamos, 1 centavo por ação. Se esse subsídio for para angariar o compromisso de um empregado para o trabalho futuro, os termos de reversão de garantia devem ser acordados antes que as ações sejam emitidas. Para determinar o número de compartilhamentos, comece definindo arbitrariamente o preço por ação. Este pode ser o preço mais recente pago pelos investidores em armas ou algum outro preço que você possa argumentar ser razoável sob as circunstâncias. Digamos que o preço por ação seja de US $ 1,00 e você queira dar ao seu CFO recém-recrutado um bônus de assinatura de US $ 250.000. Portanto, ele receberia 250 mil ações como um incentivo (elas devem ser adquiridas diariamente durante um período de três anos). Ele paga US $ 2.500 para estes. Em termos tributários, ele agora é responsável pelo imposto sobre rendimentos de emprego de US $ 247,5 mil. No entanto, ele pode adiar o pagamento desse imposto até que as ações sejam vendidas.
Aqui estão os possíveis resultados e conseqüências:
a) As ações são vendidas por $ 1,00 ou mais após a posse das ações por pelo menos 2 anos: ele é tributado em uma renda de 50% de $ 247,5K (ie $ 250K menos os $ 2.500 pagos pelas ações), isto é, o benefício diferido, menos o Dedução de 50%, mais um ganho de capital sobre qualquer produto acima de seu "custo" de US $ 1,00 por ação. Esse ganho é tributado a uma taxa de 50% e, se não for reivindicado anteriormente, seus primeiros US $ 750.000 em ganhos são completamente isentos de impostos.
b) As ações são vendidas por $ 1,00 ou mais, mas em menos de 2 anos: ele é tributado em $ 247,5K, ou seja, o benefício diferido, pois não há dedução disponível, MAIS um ganho de capital sobre qualquer produto acima de $ 1,00 por ação " Ele não se beneficia da dedução de 50% sobre o benefício de emprego nem da dedução de ganhos de capital de 50%. É por isso que faz sentido possuir ações o mais rápido possível para iniciar o relógio de dois anos em execução.
c) As ações são vendidas por menos de 1,00 depois de detidas as ações por mais de 2 anos: ele é tributado em uma renda de 50% de $ 247,5K, ou seja, o benefício diferido menos a dedução de 50%. Ele pode compensar esse imposto reivindicando um ABIL. Ele pode tirar 50% da diferença entre seu preço de venda e US $ 1,00 e deduzir isso de sua renda de emprego - isso é uma compensação direta ao benefício diferido. Se a empresa fracassar e as ações não valerem nada, ele é taxado sobre uma renda de emprego de 50% de US $ 247.500, MENOS 50% de US $ 250.000 - ou seja, nenhum imposto (na verdade, um pequeno reembolso).
d) As ações são vendidas por menos de 1,00 após a detenção das ações por menos de 2 anos: ele é tributado em renda de $ 247,5K, ou seja, o benefício diferido, pois não há dedução disponível. Ele pode compensar esse imposto reivindicando um ABIL. Ele pode tirar 50% da diferença entre seu preço de venda e US $ 1,00 e deduzir isso de sua renda de emprego - isso é uma compensação parcial para o benefício diferido. Se a empresa fracassar e as ações não valerem nada, ele será taxado sobre uma renda de emprego de US $ 247.500, MENOS 50% de US $ 250.000 = US $ 122.500. NÃO É BOM! Essa é a situação que deve ser evitada. Por que pagar imposto sobre $ 122.5K de renda não realizada que nunca viu a luz do dia? Como? Certifique-se de deixar passar 2 anos antes de liquidar, se possível. Você também pode argumentar que o benefício não foi de US $ 247.500 porque não havia mercado para as ações, elas eram restritas, você não podia vender nenhuma, etc. Deixe a CRA desafiá-lo e espero que não (Eu não ouvi falar de nenhum caso onde eles têm - no caso de CCPCs).
Por que se preocupar com as opções quando os benefícios da propriedade de ações são tão atraentes? E o único risco financeiro possível para um funcionário obter ações em vez de opções de ações surge em (d) acima se as ações forem vendidas com prejuízo em menos de 2 anos. Se a empresa falhar rapidamente, o FMV provavelmente nunca será muito alto e, além disso, você pode estender a data de liquidação, se necessário.
Empreiteiros e Consultores.
O diferimento da obrigação tributária em relação às CCPCs é concedido apenas aos funcionários da CCPC em questão (ou de uma CCPC com a qual o empregador CCPC não negocie a distância de armeiros). Empreiteiros e consultores não têm direito ao benefício do diferimento. Consequentemente, os contratados e consultores serão obrigados a pagar impostos mediante o exercício de quaisquer opções.
Nunca subestime o poder da Agência de receita do Canadá. Pode-se esperar que eles persigam os vencedores - aqueles com grandes ganhos em saídas bem-sucedidas, mas e as pessoas que receberam opções de ações, adiaram o benefício e venderam suas ações por zíper? O CRA vai chutar os perdedores quando eles estão para baixo?
Para corporações listadas publicamente e não-CCPCs.
No caso de empresas públicas, as regras de stock options são diferentes. A principal diferença é que, se um empregado exerce uma opção de ações em uma empresa pública, ele tem um passivo fiscal imediato.
Até o Orçamento Federal de 4 de março de 2010, era possível que um funcionário adiasse o imposto até que ele realmente vendesse as ações. Mas agora, quando você exerce uma opção de compra de ações e compra ações na empresa em que trabalha, a CRA quer que você pague o imposto imediatamente em qualquer papel não realizado & # 8221; lucro mesmo se você não tiver vendido nenhuma ação.
Além disso, o CRA agora quer que sua empresa retenha o imposto sobre esse lucro artificial. Isso desencoraja a manutenção de ações para ganhos futuros. Se a empresa for uma empresa listada como junior de capital de risco, onde encontrará o dinheiro para pagar o imposto - especialmente se for pouco negociado?
Este processo não é apenas um pesadelo contábil para você e para a empresa & # 8211; também é fundamentalmente errado que a CRA esteja tomando suas decisões de compra / venda para você.
Também é errado que as opções de ações deixem de ser uma indução de recrutamento atraente. As empresas emergentes acharão muito mais difícil atrair talentos.
Também será um grande impedimento para as empresas privadas que desejam abrir o capital. No processo de abertura de capital, os funcionários geralmente exercem suas opções de ações (geralmente para atender aos limites regulatórios dos pools de opções). Isso poderia resultar em uma conta de impostos de milhões de dólares para a empresa. Além disso, não vai parecer bom para os novos investidores verem os funcionários vendendo suas ações durante um IPO, mesmo que tenham de fazê-lo.
Antes do orçamento de 4 de março, você poderia adiar o imposto sobre qualquer lucro em papel até o ano em que você realmente vender as ações que você comprou e obter dinheiro real na mão. Essa foi uma grande dor de cabeça para quem comprou ações apenas para ver o preço das ações cair.
As histórias que você pode ter ouvido sobre os funcionários da Nortel ou da JDS Uniphase que quebraram para pagar impostos sobre ações sem valor são verdadeiras. Eles exerceram opções quando as ações estavam negociando ao norte de US $ 100, dando-lhes enormes lucros em papel e passivos fiscais substanciais. Mas quando as ações despencaram, nunca houve dinheiro para cobrir o passivo & # 8211; nem houve qualquer compensação para atenuar a dor. O único alívio é que a queda no valor se torna uma perda de capital, mas isso só pode ser aplicado para compensar os ganhos de capital. Enquanto isso, o montante em dinheiro necessário para pagar a CRA pode levá-lo à falência.
O CRA argumenta que a nova regra irá forçá-lo a vender ações imediatamente, evitando assim uma perda futura. (Você não está contente por eles estarem cuidando de você tão bem?) Mas, isso é só porque o benefício estúpido é considerado "óbvio" # 8221; é tributado em primeira instância.
Exemplo: você é o CFO de uma jovem empresa de tecnologia que recrutou você do Vale do Silício. Você tem uma opção de 5 anos para comprar 100.000 ações a US $ 1,00. Perto da data de vencimento, você empresta US $ 100.000 e agora é acionista. Naquela data, as ações valem US $ 11,00. A sua conta fiscal é de aproximadamente US $ 220.000 (taxa de inclusão de 50% X taxa marginal superior a 44% X $ 1 milhão em lucros não realizados) que você deve pagar imediatamente (e sua empresa deve "reter" esse mesmo valor ). A menos que você tenha bolsos cheios, você terá que vender 29.000 ações para cobrir seus custos & # 8211; 20.000 a mais do que se você fizesse um simples exercício sem dinheiro. Tanto por ser um dono! Neste exemplo, se as ações da empresa caírem em preço e depois você vender as ações por US $ 2,00, você estará no buraco US $ 120.000 (US $ 200.000 menos US $ 320.000), ao passo que você deve ter dobrado o seu dinheiro! Claro, você tem uma perda de capital de US $ 9 (ou seja, US $ 11 a menos US $ 2), mas quando você pode usar isso?
Como parte das mudanças de 4 de março, o CRA permitirá que as vítimas do passado da Nortel (ou seja, aquelas que usaram a eleição de deferimento anteriormente disponível) apresentem uma eleição especial que limitará seu passivo fiscal aos rendimentos reais recebidos, quebrando efetivamente - mesmo, mas perdendo qualquer potencial benefício positivo. Eu acho que isso fará com que as pessoas com deferências paguem mais cedo. A mecânica disso ainda não está bem definida. (veja o parágrafo intitulado “eleição de deferimentos” abaixo)
Curiosamente, os warrants (semelhantes às opções) concedidos aos investidores NÃO são tributados até que os benefícios sejam realizados. As opções devem ser as mesmas. Os investidores obtêm garantias como um bônus para fazer um investimento de capital e assumir um risco. Os funcionários recebem opções como um bônus para fazer um investimento de suor e assumir um risco. Por que eles deveriam ser tratados menos favoravelmente?
Não entendo como essas medidas punitivas penetram em nosso sistema tributário. Certamente, nenhum parlamentar (MP) acordou uma noite com um momento Eureka sobre como o governo pode atrapalhar os empresários e os tomadores de risco. Tais noções só podem vir de burocratas ciumentos que não conseguem se identificar com os inovadores do Canadá. O que eles estão pensando?
Uma visão comum é que as grandes corporações públicas, embora criem mais trabalho contábil para elas, não estão preocupadas com esse imposto. Eles vêem isso como um benefício e, para eles e seus funcionários, pode ser melhor vender ações, obter lucro e concorrer. Para empresas emergentes menores & # 8211; especialmente aqueles listados na bolsa TSX Venture, a situação é diferente. Por um lado, uma venda forçada no mercado pode causar uma queda de preço, o que significa ter que vender ainda mais ações. Gerentes e diretores dessas empresas seriam vistos como insiders resgatando. Não é bom.
As regras são complexas e difíceis de entender. As diferenças entre CCPCs, não-CCPCs, empresas públicas e empresas em transição entre ser privado e não privado, causam dor de cabeça, tentando apenas entender os vários cenários. Mesmo enquanto escrevia este artigo, conversei com vários especialistas que me deram interpretações um pouco diferentes. Sua cabeça está doendo ainda? O que acontece se você fizer isso ou se você fizer isso? É confuso e desnecessário.
A solução: não aplicar imposto sobre opções de ações artificiais & # 8220; benefícios & # 8221; até que as ações sejam vendidas e os lucros sejam realizados. Para esse assunto, vamos percorrer todo o caminho e deixar as empresas darem valor & # 8211; não opção de ações & # 8211; subvenções aos empregados.
Gostaria de saber quantos deputados sabem sobre essa medida fiscal? Eu me pergunto se alguém sabe disso. É um assunto complexo e não um que afeta uma grande porcentagem da população & # 8211; certamente não é algo que a imprensa possa ficar muito animada. Tenho certeza de que, se tiverem conhecimento disso, falarão contra isso. Afinal, na frente da inovação, é mais um impedimento ao crescimento econômico.
Para mais um bom artigo sobre o assunto, leia o artigo de Jim Fletcher sobre o Orçamento de 2010 no blog da BootUp Entrepreneurial Society.
Para aqueles que exerceram uma opção antes de março de 2010 e diferiram o benefício, a CRA está fazendo uma concessão especial. Na superfície parece simples: Você tem permissão para apresentar uma eleição que lhe permite limitar a sua conta fiscal total ao dinheiro que você realmente recebe quando você vende as ações (o que provavelmente não deixará você com nada pelo seu trabalho árduo) aos impostos sobre a renda que você nunca realizou (como é o caso antes de março de 2010). De fato, a CRA acha que está fazendo um grande favor a todos porque está sendo gentil em ajudar com uma bagunça que criou em primeiro lugar!
Há uma discussão detalhada e demorada em um artigo de Mark Woltersdorf de Fraser Milner Casgrain em "Tax Notes" da CCH Canadian. O ponto-chave no artigo é que você tem até 2015 para decidir como lidar com adiamentos anteriores. A decisão não é direta porque depende das circunstâncias específicas de um indivíduo. Por exemplo, se houver outros ganhos de capital que poderiam ser compensados, arquivar a eleição resultaria em não conseguir compensá-los. O artigo declara: “Ao preencher a eleição, considera-se que o empregado realizou um ganho de capital tributável igual a metade do menor valor da renda de emprego ou a perda de capital decorrente da venda de ações opcionais. O ganho de capital tributável será compensado (parcial ou integralmente) pela perda de capital permitida decorrente da alienação da ação. Qual é o valor da perda de capital permitida que é usada e, portanto, não disponível para compensar outros ganhos de capital tributáveis? ”O artigo fornece alguns bons exemplos para ilustrar vários cenários. Então, se você está nessa situação, faça sua análise. Tentei criar um link para o artigo, mas é uma publicação paga, por isso não está disponível. Seu contador pode lhe dar uma cópia.
Agradecemos a Steve Reed, da Manning Elliott, em Vancouver, por seus insights sobre impostos e a Jim Fletcher, um investidor anjo ativo, por suas contribuições para este artigo.
Notas de rodapé (o diabo está nos detalhes):
1. & # 8221; Compartilhamentos & # 8221; conforme referido neste documento, significa "Acções Prescritas" & # 8221; na Lei do Imposto de Renda. Geralmente isso significa ações ordinárias comuns & # 8211; MAS & # 8211; se uma Empresa tiver o direito de preferência para recomprar ações, elas não poderão mais se qualificar para o mesmo tratamento tributário.
2.Existem realmente duas deduções de 50% disponíveis: A dedução de ganhos de capital regular que permite uma dedução de 50% sobre ganhos de capital feitos em ações que são adquiridas na FMV e a dedução de 50% disponível para compensar o benefício de renda de emprego em ações que são realizada por mais de 2 anos. (Claro, apenas uma dedução de 50% está disponível.)
3. O status do CCPC pode, sem saber, ser perdido. Por exemplo, se um investidor americano tiver certos direitos pelos quais ele tem, ou pode ter, "controle", a empresa pode ser considerada não-CCPC.
37 Responses to & # 8220; Shares vs Stock Options & # 8221;
Mike & # 8211; obrigado por esta contribuição muito valiosa para a comunidade. As opções são um dos erros mais comuns que vejo nas estruturas corporativas. Um par de pontos adicionais:
1. Quando as empresas usam opções, ou ações de aquisição, elas estão sujeitas às regras de remuneração baseadas em ações. Isso torna a preparação de demonstrações financeiras muito mais complicada e cara.
2. As opções também são muito mais diluidoras. Poucas pessoas, na verdade, "recebem isso"; mas a descrição resumida é que todos que conhecemos sempre contam todas as opções no cálculo totalmente diluído sem considerar o dinheiro adicional do exercício. Isso faz a diluição efetivamente igual entre uma ação ou opção.
Mas os funcionários consideram uma opção como valendo muito menos que uma parte. Então, para obter o mesmo incentivo, na prática, você precisa alocar mais opções do que ações.
3. A complexidade de governança adicional que você aponta é uma consideração. Eu prefiro que o empregado compartilhe uma classe diferente com igual vantagem econômica, mas sem votos.
Nos EUA, as opções tornaram-se muito menos desejáveis ​​do que muitas empresas, como a Microsoft, pararam de usá-las como forma de motivar a equipe.
Seria interessante ver comentários aqui de alguns de nossos amigos nas profissões jurídica e contábil. Eles são muitas vezes aqueles que aconselham as empresas jovens sobre isso.
Obrigado novamente pelo excelente resumo.
Sua opinião é excelente, mas estou curioso sobre as implicações do FMV e da emissão de ações extras de fundadores reservadas em Trust. Embora tenhamos "feito negócios" como "# 8217; & # 8230; Há mais de um ano, estamos nos preparando para incorporar e emitir as ações dos fundadores. Você está dizendo que, embora eu possa emitir ações adicionais de fundadores sem implicação de impostos, no começo, em confiança a ser emitida para uma nova equipe em uma data posterior, se eu transferi-las em uma data posterior elas podem ter sérias implicações fiscais? Reescritas, essas ações, embora já tenham sido emitidas e todos os novos acionistas estejam cientes do fator de diluição dessas ações, uma vez que um grande investidor entra na empresa, a transferência dessas ações agora representa um benefício e, portanto, um Presença fiscal diferenciada? Se sim, qual seria o ponto de emiti-los em confiança. Por que não simplesmente emiti-los? Se eu estou adivinhando a razão, seria porque uma vez que você tem um investidor tangível, você tem um FMV distinto e, portanto, sua posterior emissão de ações de fundadores representa um conflito muito real no interesse de seus novos acionistas pagadores mais altos?
Boas perguntas. Um trust pode ser útil, pois você alocaria ações em sua tabela de limites e todos os acionistas as considerariam como parte do bloco de fundadores.
Como um CCPC, você pode emitir ações a qualquer momento e a qualquer preço (apenas certifique-se de cumprir os regulamentos de valores mobiliários). Suponha que um investidor acabou de pagar US $ 1,00 por ação. Se um funcionário receber 100.000 compartilhamentos de graça (digamos, US $ 0,0001 por ação), ela terá um “benefício de adiamento de emprego” & # 8221; de $ 100K em que ela tem que pagar imposto quando ela vende as ações. Você pode estar pensando que o investidor que acabou de pagar US $ 1,00 ficará aborrecido se alguém receber ações de graça, certo? Neste caso você tem que explicar ao investidor que: a) o funcionário está recebendo este intervalo como parte de seu pacote de remuneração (e trabalhando por um salário baixo) eb) é um bom negócio para todos os acionistas porque se você emitiu Opções em US $ 1,00, você provavelmente terá que emitir mais de 100.000, o que significa mais diluição para todos os acionistas. Além disso, por ela detendo ações CCPC por 2 anos, ela chega a US $ 750 mil em ganhos de capital livre de impostos!
Acredito que li em seu artigo que o bloco de fundadores em uma empresa de capital aberto pode ser tanto quanto 10% das ações de uma empresa, ou talvez esse tenha sido o bloco que foi alocado a opções em uma empresa pública. De qualquer forma, existe um percentual máximo de ações que podem ser emitidas em fideicomisso ou isso é simplesmente uma questão de senso comum em que se você tem muitas ações em confiança, é mais do que provável que alguns de seus primeiros investidores fiquem um pouco preocupados em investir. na sua empresa com tantas ações em circulação?
10% é uma espécie de regra geral para empresas públicas e privadas. Empresas públicas são restritas & # 8211; geralmente para um máximo, mas mais normalmente 10%. Não há limite para empresas privadas. Se as ações forem todas emitidas, isso não deve deixar os investidores nervosos & # 8211; é quando eles se diluem dos exercícios de opção de ações que ficam nervosos.
Muito obrigado pelo post super útil! Eu tenho tentado entender tudo isso no ano passado, lendo tantos artigos e fontes diferentes que me deixaram completamente confuso. Seu artigo foi resumo surpreendente de todos os cenários, escritos em estilo fácil de entender e realmente vai me ajudar com meus planos de risco & # 8230; e também ajudar meus alunos a ensinar também em uma aula de empreendedorismo.
Mike obrigado por sua opinião. Você sabe se uma empresa pública canadense pode conceder a seus diretores a opção de compra de ações sobre o nome da empresa privada do diretor e não em nome do próprio diretor?
Eu não vejo por que não. Mas, verifique com um advogado de secuties. Além disso, verifique quaisquer implicações fiscais de qualquer maneira. Mike.
Essas regras se aplicam independentemente de a empresa ser pública ou privada? Meu contador parece pensar assim & # 8230;
As regras são bem diferentes para empresas públicas versus privadas. São mais favoráveis ​​às empresas privadas porque os benefícios das opções de ações podem ser diferidos, enquanto não há diferimento para as empresas públicas. Isso significa que, em uma empresa pública, você é forçado a vender algumas ações imediatamente para poder pagar os impostos. Desencoraja a propriedade que é lamentável.
Quais são as implicações fiscais para a compra, transferência de valor nominal ou doação de ações em uma CCPC entre dois acionistas da CCPC? Thx & # 8211; este artigo parece ser um dos melhores em torno deste tópico.
Eu acho que depende da natureza da transação e do valor atual das ações.
Se você fizer uma disposição, por exemplo como presente, você pode ter que pagar imposto sobre o valor apreciado. O destinatário não terá um problema tributário até que as ações sejam vendidas.
Se você der ações a alguém em vez de pagar, então eles terão que pagar imposto sobre o benefício (diferença entre o valor justo e seu custo) e você terá que pagar imposto sobre o valor apreciado.
Eu tenho opções de ações adquiridas em uma empresa privada canadense que eu recentemente exerceu em um centavo por ação. O valor justo de mercado é de 70 centavos por ação. No próximo mês ou dois, esperamos que a empresa seja vendida para alguma corporação no exterior por pelo menos US $ 1 por ação. Estou certo em esperar que os 69 centavos entre o valor justo de mercado (70 centavos) e meu preço de exercício (1 centavo) sejam tributados como receita, enquanto o ganho entre 70 centavos e os $ 1 + por ação que a empresa é vendida será tributado como ganhos captiais?
Não há absolutamente nenhum período de espera de 2 anos, mas algumas pessoas acham que o período de tempo rápido (1-2 meses) entre as opções de exercício e a venda da empresa pode, de alguma forma, ser "isento". de ir a rota de ganhos de capital e em vez disso apenas ser tratada como renda regular.
Muito obrigado pelo artigo Mike. É muito claro.
O que acontece se disser que você detém as ações de um CCPC por 1,5 anos e, nesse momento, torna-se público (IPO) e não é mais CCPC? Você não recebe a isenção fiscal de 750K ou as outras guloseimas? Mesmo se você esperar mais 0,5 ano antes de vender, então são 2 anos no total?
Tenho certeza que você está preso. E, simplesmente, não é um CCPC que é necessário & # 8211; o CCPC tem que ser um QSB (Site CRA de Check-in Qualificado para Pequenas Empresas).
Quais são os benefícios de receber & nbsp & nbsp; compartilhamentos sem custo de fundador & # 8221;
As ações são consideradas como tendo um FMV diferente, ex. o FMV quando a empresa foi criada?
Ótimo artigo, eu não tenho certeza da definição de ações do fundador.
O benefício é que eles não lhe custam nada e algum dia, com sorte, serão muito valiosos. O FMV (Fair Market Value) é o que eles valem no dia em que você os recebe. As ações dos fundadores geralmente são emitidas quando a empresa é fundada (iniciada) e em seus estágios iniciais, quando parceiros são contratados para trabalhar na empresa muito antes de os investidores serem contratados. Nessa fase, eles são geralmente considerados como de valor zero (em menos para fins fiscais).
Mike & # 8230 ;. obrigado (novamente) pelo seu post útil (maio de 2011!).
Estou interessado no conceito de problema SHARE (& # 8220; funders shares & # 8221;) & # 8211; especificamente a oportunidade para o empregado beneficiário adiar o imposto por 2 anos ou mais. Recentemente, concedemos dois funcionários com participação acionária, mas tudo o que posso encontrar no site da CRA indica que tais prêmios são imediatamente tributáveis.
Não consigo encontrar qualquer referência CRA para a oportunidade de defefrimento. Especificamente, o boletim CRA IT113R4 fornece conselhos sobre este assunto & # 8211; mas não de deferimento.
Você pode me indicar uma referência de CRA a esse respeito?
No site da CRA, há instruções sobre o preenchimento da linha de imposto de renda 101 Benefícios da Opção de Segurança, onde diz: "Se o seu empregador for uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), com a qual você lida no arm & # 8217 Além disso, você só precisa informar esse benefício tributável em sua declaração de imposto do ano em que vender os títulos. Se o seu empregador não é um CCPC, você pode ter que reportar os benefícios tributáveis ​​recebidos (ou transferidos) para o ano em que exerce sua opção de compra de ações. & # 8221;
MAS & # 8230; a sentença que você citou: "No site da CRA, há instruções sobre o preenchimento da linha de imposto de renda 101 Benefícios da Opção de Segurança onde diz:" Se o seu empregador for uma empresa privada canadense controlada (CCPC), com a qual você lida duração, você só tem que relatar este benefício tributável em seu retorno de imposto para o ano que você vende os títulos. & # 8221; & # 8230;
é precedida por "Um benefício de opção de segurança resulta quando você compra valores mobiliários através de seu empregador a um preço pré-estabelecido que é menor que o valor justo de mercado dos valores mobiliários. # 8221;
Então & # 8230; não significa que esta referência esteja relacionada a planos de opções de ações (por exemplo, um preço pré-estabelecido & # 8221;) & # 8230 ;. não a um prêmio geral ou oferta de ações?
Se você receber ações abaixo do custo em um QSB (independentemente de serem um presente, um desconto, bônus, etc), então você tem um benefício. Esse benefício pode ser diferido até que você venda as ações.
Pela primeira vez em muitos anos exerci opções de uma empresa pública. Eu tenho & # 8220; Benefícios das opções de segurança & # 8221; e & # 8220; Deduções das Opções de Segurança & # 8221; no meu T4, deixando-me com 50% do ganho na venda da opção dentro do meu rendimento.
Eu também tenho uma quantidade enorme de perdas de capital por transporte. Eu estava esperando que o ganho de opção pudesse ser totalmente compensado por essas perdas, já que ambas surgem de ações negociadas publicamente.
Mas não consigo encontrar nenhum método para deduzir & # 8221; minhas perdas de capital contra a renda que foi construída em meu T4. Esta receita é o resultado de um ganho de capital sobre a disposição das opções de ações, então por que não consigo encontrar uma maneira de usar minha perda de carga contra ela?
Para adicionar insulto a isso, no ano passado eu tinha "qualificado" # 8221; ganhos na disposição da propriedade agrícola. Em vez de me permitir deduzir o ganho da minha "isenção vitalícia", o CRA me obrigou a pagar minhas perdas de capital. Quando eu finalmente tenho ganhos em ações, minhas perdas não estarão lá para limitar o imposto.
Não seria tão horrível, a não ser que eu tenha feito essas perdas com dinheiro emprestado, e eu preciso de todos os ganhos para pagar os empréstimos. Eu tenho empréstimos em aberto após o ativo subjacente ter ido & # 8211; vendido com prejuízo. É simplesmente louco!
Agora estou aqui com ganhos legítimos, mas não consigo encontrar uma maneira de exercitar as perdas contra eles.
Eu simpatizei com você! A única coisa que posso oferecer é que você pode pelo menos deduzir os juros do seu empréstimo. Além disso, esperamos que você tenha muitos ganhos de capital no futuro, contra os quais poderá usar suas perdas acumuladas.
Excelente post Mike! Muito informativo.
Se uma empresa foi criada há 17 anos e alguns funcionários trabalharam lá por 15 anos, as ações do fundador ainda podem ser criadas e atribuídas a esses funcionários?
Existe um benefício fiscal de obter essas ações atribuídas a uma corporação que o funcionário possui? Em vez de grandes corporações fornecerem ações diretamente ao empregado, elas primeiro vão para outra corporação que o empregado possui?
Independentemente do que precede, & # 8220; a linha de fundo & # 8221; A seção do seu post ainda soa como um negócio incrível. A maioria dos impostos diferidos. Supondo que nenhuma mudança na avaliação acabaria sendo tributada com a renda normal do emprego, como a figura de ações sobredeclaradas no caso de uma venda. Parece bom demais para ser verdade!
Você pode recomendar mais materiais de leitura? Eu estou especialmente interessado em empresas privadas estabelecidas que oferecem ações para seus funcionários.
Rob, você pode criar os fundadores & # 8221; compartilha quando você quiser & # 8211; isto é, pelas ações dos fundadores, eu acredito que você queira dizer ações de custo zero. Acredito que, se as ações forem emitidas para uma empresa, haverá benefícios tributáveis, embora eu não tenha certeza se ela pode ser adiada. Eu sugiro que você verifique com seu próprio contador sobre sua situação particular & # 8211; apenas para estar seguro.
um CCPC concede uma participação ao empregado com um FMV e o funcionário pode adiar os benefícios fiscais até a venda das ações. Se o empregado nunca vender as ações porque o último valor da ação é menor do que o anterior, quando as ações concedidas, o imposto diferido será apagado?
Eu não acho que o benefício seja apagado. E nunca "nunca" venderá & # 8221; porque a empresa ou o acionista morrerá algum dia (e, em seguida, há uma disposição considerada).
obrigado Mike! Ah, sim, as ações poderiam ser vendidas passivamente. Como o CRA poderia determinar o FMV de um compartilhamento concedido por um CCPC há 5 anos?
Sim, esse é o desafio. Eu nunca ouvi falar do CRA determinando isso para uma pequena inicialização do CCPC. Eu adoraria ouvir de alguém que tenha.
Oi Mike, Obrigado pelo artigo muito informativo. Você pode, por favor, me encaminhar para a seção da Lei do Imposto de Renda que permite uma dedução de 50% e / ou deferimento no que se refere ao benefício tributável sob uma venda do SHARE. Eu acredito que o que você está olhando abrange opções e não ações. Obrigado Levi.
Siga as perguntas acima de Ken e Levi, isso foi resolvido se essas regras se aplicam apenas a opções e não a ações? Ken e Levi estavam à procura de confirmação / referências ao ato fiscal, permitindo o diferimento relativo às ações (não opções de ações). Obrigado por qualquer comentário sobre isso.
As regras dizem respeito a ações. As opções são apenas um direito de comprar ações. Se você adquirir ações abaixo do chamado valor de mercado, isso pode ser devido a uma opção que você exerceu ou simplesmente devido a um contrato (por exemplo, contrato de trabalho). Independentemente de como ou por que você tem "barato" # 8221; ações, a responsabilidade fiscal entra em ação quando você recebe o & # 8220; benefício & # 8221 ;. Esse benefício é tributável, mas pode ser diferido (para uma empresa privada) até que você venda as ações. Não há imposto devido quando você recebe opções de ações & # 8211; independentemente dos termos da concessão da opção.
Oi, Mike, excelente artigo. Pergunto-me se o Founders Share deve ser detido pelo fundador ou empresa, se for detido pelo fundador, podem aplicar regras diferidas?
As empresas não possuem ações em si mesmas. As ações dos fundadores seriam mantidas pelos fundadores individuais "founders & # 8221; que poderia ser realmente alguém que você deseja lidar.
Ótimo artigo. Alguma dessas disposições foi atualizada nos 6 anos desde que o artigo foi originalmente publicado? Estamos sediados em Toronto e estabelecendo uma nova startup de tecnologia. Decidimos incorporar em Delaware como queremos atrair dinheiro do vale. Mas para os fundadores e funcionários-chave, parece que as opções e as ações dos fundadores podem ser problemáticas? como um não CCPC, os funcionários canadenses que recebem opções estariam em uma situação semelhante ao seu CFO com 100.000 opções em uma startup do Vale do Silício & # 8211; eles teriam uma responsabilidade fiscal sobre o FMV no momento do exercício, devido imediatamente. Este ainda é o caso?
Se emitirmos ações (ações do fundador) como não-CCPC, mesmo com vesting reverso (ou equivalentes de RSU), parece que haveria um passivo fiscal imediato com base no FMV no momento em que as ações são emitidas & # 8211; estou entendendo isso corretamente?
Não estou ciente de nenhuma alteração nos últimos seis anos desde que escrevi o post. Sim, as regras são diferentes nos EUA. Não tão bom quanto no Canadá. Muitas startups que conheço não têm problemas para atrair a Valley Capital porque são CCPCs. No seu caso, se os destinatários das ações dos fundadores (no Delaware Corp) forem canadenses, acredito que as regras canadenses são aplicáveis ​​e não têm responsabilidade tributária imediata. MAS & # 8211; eles não recebem a isenção de US $ 835.000 do Cap Gains. Então, claro, há também a questão do que é o FMV. Se nenhum capital foi levantado, e se a empresa é nova, eu diria que o FMV é zero. Mesmo para emissões posteriores, eu não ouvi falar de CRA estabelecendo um FMV.
Obrigado Mike! Novamente, ótimo artigo & # 8211; muito informativo.

Implicações fiscais do divórcio e separação no Canadá.
Allan Madan, CA.
O divórcio e a separação podem ser um momento extremamente emocional e difícil em sua vida. Para piorar as coisas, essas mudanças de vida podem levar a estresse financeiro indesejado. No entanto, existem várias oportunidades de economia de impostos que podem ajudar a economizar dinheiro durante a sua transição conjugal.
1. Divida seus ativos familiares.
Você deve considerar o custo após os impostos dos ativos da família ao dividi-los na separação ou no divórcio.
Suponha que você e seu cônjuge sejam proprietários da casa da família, que tem um valor justo de mercado de US $ 400.000.
Seu cônjuge tem US $ 300.000 em RRSPs e US $ 100.000 em investimentos não registrados.
O valor total de todos os ativos familiares é de US $ 800.000:
Sua parte desses ativos é de US $ 400.000, ou metade. Após a separação, quais ativos você deve pedir para manter? Ao tomar essa decisão, seu objetivo é maximizar o valor depois dos impostos da sua parte desses ativos.
Os valores após impostos desses ativos são os seguintes:
Se você mantiver os investimentos RRSP e não registrados, você terá um valor depois de impostos de US $ 260.000 (US $ 180.000 + US $ 80.000 não registrados). Isso ocorre porque, quando os RRSPs são descontados, um imposto de 40% (neste exemplo) é pago sobre o valor bruto de US $ 300.000. Da mesma forma, quando os investimentos não registrados são vendidos, um imposto de 20% (taxa de ganhos de capital, neste exemplo) é pago, restando apenas a receita de apenas US $ 80.000 após os impostos.
No entanto, se você manter a casa da família, você terá um valor depois de impostos de US $ 400.000. Isso ocorre porque você pode reivindicar a isenção de residência principal na venda de sua casa, tornando o valor total isento de impostos.
Em resumo, você deve pedir para manter a casa, e deixar o seu ex-cônjuge tomar os investimentos não registrados e os RRSPs. Clique aqui para ver “O que acontece com meus ativos após o divórcio?”
2. Não descontar em RRSPs.
Não descontar seus RRSPs ao dividir seus ativos familiares. Existe uma regra especial na Lei do Imposto de Renda que permite que um cônjuge transfira seu RRSP para o outro cônjuge após a separação ou o divórcio. Isso é muito útil se você tiver que fazer um pagamento de equalização ao seu cônjuge.
Se você não tirar proveito desta regra de imposto especial, você pode acabar tendo que descontar seus RRSPs (incluídos em sua receita), a fim de fazer um pagamento de equalização para seu cônjuge.
Vamos pegar o exemplo de Jenny e Sam que estão se divorciando. Seus ativos são os seguintes:
Os ativos totais da família têm um valor de US $ 1.650.000, ou US $ 825.000 para cada um de Jenny e Sam. Jenny quer manter a casa da família e as obras de arte, enquanto Sam manterá os RRSPS, com os quais ambos concordam. Com essa divisão de recursos, Jenny receberá US $ 350 mil a menos que Sam, porque os RRSPs valem tanto. Para ser justo com Sam e Jenny, Sam faz uma transferência de RRSP (ou seja, pagamento de equalização) para a conta de RRSP de Jenny por US $ 175.000. Após a transferência, Jenny e Sam acabam com US $ 825.000 em ativos cada.
3. Atualize o CRA com seu novo estado civil.
Se você tem filhos, é importante atualizar o CRA sobre seu novo estado civil depois de ter sido separado ou divorciado. O Canadá Child Benefits que você recebe para seus filhos é baseado na renda familiar; isso inclui a renda combinada de você e seu cônjuge.
Se você estiver separado ou divorciado, somente sua renda será computada no cálculo do Benefício para Crianças do Canadá a que você tem direito. A renda do seu cônjuge não fará mais parte da equação.
Portanto, é provável que você receba uma quantia maior do Benefício para Crianças do Canadá mudando seu estado civil para divorciado ou separado.
4. Divida sua propriedade de propriedade.
Se você e seu cônjuge tiverem duas propriedades juntas, aloque uma propriedade para cada um de vocês. Como resultado, cada cônjuge pode reivindicar separadamente a isenção de residência principal.
5. Determinadas taxas legais são dedutíveis.
Se você tiver que pagar taxas legais ao seu advogado para cobrar pagamentos de suporte, essas taxas legais serão dedutíveis de impostos em sua declaração de imposto pessoal. No entanto, honorários advocatícios pagos ao seu advogado para preparar um acordo de separação ou para litígios relacionados à divisão dos ativos da família não são dedutíveis do imposto de renda.
6. Reivindique o Crédito de Imposto Dependente Elegível.
Se você tem filhos sob custódia conjunta, então decida quais cônjuges podem reivindicar esse crédito. Ambos os cônjuges não podem reclamar o crédito.
Conclusão:
Em conclusão, essas 6 principais implicações fiscais acabarão por ajudar a poupar dinheiro durante o divórcio ou a separação, além de diminuir o estresse financeiro durante a transição conjugal.
Aviso Legal.
As informações fornecidas nesta página destinam-se a fornecer informações gerais. A informação não leva em conta sua situação pessoal e não se destina a ser usada sem consulta de profissionais contábeis e financeiros. Allan Madan e Madan Chartered Accountant não serão responsabilizados por quaisquer problemas que possam surgir do uso das informações fornecidas nesta página.
SOBRE O AUTOR.
ALLAN MADAN
Allan Madan é um CPA, CA e fundador da Madan Chartered Accountant Professional Corporation. A Allan fornece valiosos serviços de planejamento tributário, contabilidade e preparação de imposto de renda na área da Grande Toronto.
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Comentários 115.
Eu tenho uma pergunta única. Meu marido filhas foi denunciado. Após o término eles se separaram. O marido então decidiu dividir sua pensão de seu ex-empregado com minha filha. O administrador da pensão recusou-se a dividir a pensão, já que ele não estava legalmente separado quando foi demitido, embora tenha sido separado quando solicitou o pagamento da pensão. Para complicar ainda mais, uma parte da pensão foi transferida e dividida, mas o saldo de caixa não elegível foi pago ao marido e foi tributado pelo administrador de pensão. Assim que a parte do CASH atingiu o banco, foi dividido de acordo com o contrato de separação. Para fins tributários, minha filha pode apresentar um retorno mostrando 50% da parte não elegível em dinheiro como receita e o marido mostrando os outros 50% como renda. NB Não parece haver qualquer problema em dividir a parte elegível. THKS
Obrigado por sua pergunta!
Sua filha e sua outra significativa estão atualmente separadas. Portanto, eles não são elegíveis para dividir a renda da pensão porque os seguintes critérios não são atendidos:
"Você é casado ou está numa relação de direito consuetudinário e não vivia separado um do outro no final do ano fiscal e por um período de 90 dias ou mais começando no ano devido a uma separação ou colapso no ano fiscal." casamento ou relação de direito comum & # 8221;
Como tal, a outra pessoa significativa da sua filha pode fazer pagamentos à sua filha conforme o acordo, mas para fins de imposto de renda, ele incluirá 100% do valor em seu retorno.
& # 8211; A equipe da Madan CA.
Como a reivindicação de dependentes funciona? # 8211; meu namorado e sua esposa estão separados há anos. Eles têm a custódia conjunta de seus dois filhos, mas devido à distância (ela mudou as crianças a 3 horas de distância) nós temos apenas finais de semana alternados, feriados, etc. Pagamos pensão alimentícia e atividades extra-curriculares, etc. crianças em impostos, mas ele gostaria de poder reivindicar o dinheiro pago por suas aulas de piano, etc. Ele pode fazer isso sem ter reivindicado um como dependente? Nosso software fiscal não parece permitir isso, mas pode ser apenas uma limitação do software. Eu digo a ele que eles devem dividir & # 8217; e cada reivindicação uma criança como um dependente mas eu duvido que ela iria por aquele & # 8230; ela não trabalha e desfruta de qualquer & free; # & 8216; livre & # 8217; dinheiro que ela pode conseguir 🙂
Eu tenho uma pergunta rápida para você. O meu ativo familiar TFSA precisa ser dividido em separação?
Obrigado por sua pergunta. No entanto, esta questão é mais de natureza legal e, como tal, deve-se procurar aconselhamento de um especialista legal.
Espero que eu nunca tenha que pensar sobre isso para o meu futuro, mas ótimo artigo, no entanto.
Eu queria saber se eu e minha ex esposa podemos reivindicar despesas de cuidados infantis para cada criança?
Infelizmente, apenas uma pessoa pode reivindicar a dedução para cada criança. Você deve providenciar isso antes da sua separação. Se não, certifique-se de que você e seu Ex têm uma compreensão de quem está reivindicando esse valor.
Eu recentemente me divorciei no ano passado e queria saber se o CRA exige que eu preencha um formulário informando que eu não sou mais casado?
Você deve preencher e arquivar o formulário RC65 Mudança de Estado Civil dentro de um mês do seu divórcio para informar à CRA sua mudança no estado civil.
Eu e meu ex marido recentemente nos separamos. O que acontece com os ativos eu e ele temos como eles podem ser divididos?
Todos os bens adquiridos antes do casamento pertencem ao proprietário que foi dado também. Todos os bens após o casamento devem ser divididos 50/50 por você e seu ex-marido. Eles devem ser divididos e valorizados no FMV em seu retorno de imposto este ano.
Minha esposa e eu trabalhamos, mas eu ganho muito mais do que ela. Quando nós estamos arquivando nossos impostos, quem deve reivindicar nossos 3 créditos dependentes das crianças ?. Também quem deve reivindicar o crédito de fitness para crianças? A pessoa que faz mais deve reivindicar as crianças ou isso importa?
Esta é uma pergunta difícil de responder, sem saber as especificidades do seu retorno de imposto, mas geralmente o maior ganhador de renda vai reivindicar os créditos associados com a criança, como o crédito de fitness. Infelizmente, a CRA declara que, para despesas com cuidados infantis, elas devem ser reivindicadas pelo trabalhador com menor renda.
Minha ex-esposa está levando meus recibos de assistência a filhos que estão em meu nome e os reclama como despesa dela quando tivermos 50 anos; 50 custódia compartilhada. Devemos dividir as despesas relacionadas aos nossos filhos, mas parece que não estou recebendo parte da minha parte. Ela tem o direito de reivindicar minhas despesas?
Com relação a se sua esposa pode receber seus recibos de despesas, não tenho certeza da legalidade para isso, você pode querer conversar com seu advogado. Quanto a saber se ela pode reivindicá-los para fins fiscais, ela não deve estar reivindicando despesas de cuidados infantis quando eles estão sob sua custódia. Você tem direito a todas as despesas incorridas.
Quando estou divorciado, o que acontece com o meu RRSP?
Os RRSP estão considerando a propriedade da família e devem ser divididos igualmente em uma separação legal ou divórcio. O ato do Imposto de Renda permite que você faça transferências isentas de impostos entre cônjuges quando houver uma ordem judicial ou acordo por escrito. Isso permite que eles separem seus ativos registrados igualmente com implicações fiscais graves. Naturalmente, as negociações nesses tempos raramente ocorrem sem problemas. É importante que você se conscientize de sua nova vida, e esteja ciente das despesas.
Allan Madan e equipe.
Eu estou separado desde março de 2013 (relação de direito comum). Eu entendo que podemos reivindicar apenas um filho como dependente. No entanto, eu ainda posso reivindicar atividades e despesas relacionadas a esportes e creches para a criança que não reivindico como "dependente" & # 8221 ;? Obrigado.
Obrigado pelo seu tempo & # 8230;
Olá Allan. Eu sou mãe solteira de dois filhos. Fui deixada pelo meu marido há quatro meses e deixei para cuidar de nossos dois filhos. Há algum crédito fiscal que possa me ajudar a cuidar dos meus filhos?
Com base na sua situação, você pode se qualificar para vários créditos. O primeiro é um crédito dependente. Conseguir um crédito dependente é como obter outro crédito pessoal básico para lhe dar alguma ajuda para sustentar um agregado familiar dependente de si próprio. A quantia que você pode reivindicar é $ 11, 038 menos a renda líquida do seu dependente. Se você fosse obrigado a fazer pagamentos de suporte para o filho dependente, você não se qualifica.
Depois que seu casamento for dissolvido oficialmente, você também poderá se qualificar para os créditos a seguir.
• Se você dividir a custódia com seu marido, o governo colocará você no que é conhecido como "agendamento de elegibilidade compartilhado" para receber um crédito GST.
• Você também pode receber o Benefício Fiscal para Crianças do Canadá, no qual também se aplica uma programação.
• Finalmente, se seus filhos tiverem menos de 18 anos, você poderá solicitar um crédito adicional de US $ 2.234 para cada criança. Neste caso, você e seu ex devem negociar quem vai reivindicar o crédito. Não pode ser compartilhado e não pode ser reivindicado por mais de uma pessoa. Se você não pode concordar, ninguém está autorizado a fazer uma reclamação.
Para quaisquer outras perguntas sobre créditos ou outras questões relacionadas a impostos, não hesite em entrar em contato comigo.
Allan Madan e equipe.
Oi Allan Fui recentemente separado da minha esposa, embora permaneçamos no mesmo endereço enquanto trabalhamos nos detalhes. Fazemos isso porque não temos recursos financeiros para manter duas residências. Quais são algumas considerações tributárias que preciso levar em consideração?
Olá e obrigado por suas perguntas.
Um dos maiores obstáculos com esse tipo de arranjo é convencer o CRA que você não está mais em um relacionamento conjugal (mesmo que você ainda viva na mesma casa). Uma vez que existem vários benefícios que aumentam quando um casal se separou (ou seja, o Benefício Fiscal para Crianças do Canadá), existem razões pelas quais o CRA deseja garantir a precisão.
Há várias perguntas que eles farão para você resolver esse problema:
• Você tem quartos separados?
• Existe ausência de relações sexuais?
• Você ainda se comunica?
• Você ainda faz atividades domésticas umas com as outras?
• Você come suas refeições separadamente?
• Você se envolve em atividades sociais em conjunto?
Se você tiver acordos de separação existentes, responder a essas perguntas pode ser suficiente para mostrar um desarranjo do relacionamento. Se você se encontrar vivendo no mesmo espaço que seu cônjuge separado, você deve concordar em como vai reivindicar seu status. Se houver uma diferença em como você arquiva, o CRA revisará seus retornos. O CRA também pode precisar de provas adicionais, então esteja preparado para fornecer provas de terceiros.
Olá Allan, recentemente me separei do meu parceiro de common law em julho do ano passado. Sempre compartilhei minhas receitas do investimento e dividi minhas aposentadorias para otimizar nossos impostos como um casal. Como nosso estado civil é separado a partir de dezembro de 2013, eu registraria essas receitas de investimentos como compartilhadas? Ou eu iria gravá-los como separados? A pensão pode ser dividida por seis meses?
No que diz respeito ao dividendo previdenciário, você não poderá fazer isso em 2014 se tiver se separado antes de 2 de outubro. No que diz respeito aos investimentos, as regras de atribuição não se aplicam ao rendimento dos investimentos (ou seja, juros ou dividendos) para qualquer período durante o qual você está separado devido a um colapso conjugal. No caso de mais-valias incorridas na propriedade transferida, as regras de atribuição só deixarão de ser aplicadas se ambas as partes decidirem que não serão aplicadas nos termos do parágrafo 74.5 (3) (b).
Esta eleição pode ser apresentada para qualquer ano de tributação que termine após a separação e se aplica a todas as disposições que ocorrerem naquele ano ou posteriormente.
Atenciosamente, Allan Madan e equipe.
Olá Allan. Eu recentemente me separei da minha esposa e fui ordenado por um tribunal a pagar dinheiro para apoiá-la. No entanto, também fiz alguns pagamentos antes da data da ordem judicial. Esses pagamentos são dedutíveis?
Os pagamentos a um ex ou cônjuge afastado são geralmente dedutíveis. No entanto, existem dois requisitos principais que devem ser cumpridos para que sejam exigíveis. A primeira é que os pagamentos devem ser periódicos por natureza e não por quantia fixa. A segunda é que você deve ter um acordo escrito ou uma ordem judicial assinada por você e seu cônjuge para apoiar sua reivindicação.
Os pagamentos que você fez antes da ordem judicial ou da data do acordo por escrito podem ser considerados dedutíveis, mas há uma condição. O documento deve declarar explicitamente que quaisquer pagamentos anteriores antes da data de emissão são contados como sendo pagos. Além disso, somente pagamentos que foram feitos no ano de finalização ou no ano anterior podem ser tratados retroativamente.
Allan Madan e equipe.
Como funcionam os pagamentos de equalização? Se eu não ganhar meu RRSP e, em vez disso, entregá-lo à minha ex-mulher, perderei tudo que eu coloquei no meu RRSP até hoje? Eu ainda seria capaz de contribuir para o meu RRSP ou eu tenho que começar um novo?
Um membro da minha família está se divorciando de sua esposa. Como resultado, várias propriedades estão sendo divididas. Como um ex-cônjuge assume que uma casa e outro ex-cônjuge assumem outra, como são tratados os ganhos de capital? Eles possuem em conjunto uma casa no valor de US $ 300 mil, e uma pessoa está comprando a outra por US $ 150 mil. A casa foi comprada há aproximadamente 20 anos, por US $ 100 mil.
Quanto de ganhos de capital a pessoa que está sendo comprada deve? Como calculamos o imposto com base nos ganhos?
Normalmente, os ganhos e perdas são divididos igualmente após os impostos. Portanto, cada cônjuge ficaria com a propriedade equalizada líquida. A medida primária que dita uma solução justa é a receita pós-imposto.
Muito provavelmente, a pessoa que está sendo comprada calculará seus ganhos dessa maneira. Eles levariam $ 300K (valor presente da propriedade) & # 8211; $ 100K (valor original da propriedade). Eles então dividiriam o número pela metade (conforme são comprados) e chegariam a um número em torno de $ 100K. No entanto, isso é uma aproximação. Haverá taxas de manutenção deduzidas do valor bruto, e qualquer depreciação será recapturada. Qualquer imposto sobre o ganho teria que ser calculado com base no status fiscal do vendedor.
No entanto, se o relacionamento for tenso, isso pode ser difícil de alcançar. Os cônjuges às vezes não planejam de maneira eficaz, porque não sabem qual será a situação fiscal após o divórcio. Portanto, eu recomendaria que você fale comigo o mais rápido possível para que possamos analisar melhor o assunto.
Allan Madan e equipe.
Nós compramos uma bela casa há menos de um ano. Agora, minha esposa quer sair do nosso relacionamento. Nós dois contratamos grandes empréstimos do Plano de Compra do Lar para o pagamento. Quando nós vendemos, nós temos que pagá-lo de volta imediatamente? Ou os 15 anos padrão ainda se aplicam? Posso usar a minha parte para alugar um apartamento ou outra habitação? Existe um pagamento mínimo por ano para o plano do comprador da residência?
Lamento ouvir sobre sua circunstância. Você tem 15 anos para pagar de volta, não importa o que aconteça com a casa. Você não tem obrigação de ficar em casa. No entanto, ambas as suas dívidas serão incluídas nas divisões de propriedade matrimonial que você irá realizar quando se divorciar. Você pode descobrir que ainda não tem muito "compartilhamento".
Seu pagamento mínimo é 1/15 do valor total que você retirou. Além disso, se você tomou uma hipoteca de taxa fixa, pode haver uma penalidade por vender sua casa. Eu ligaria para o banco e descobriria.
Allan Madan e equipe.
Eu recentemente me divorciei, e o tribunal ordenou que eu pagasse ao meu ex-marido 30% do valor da minha casa. Se é minha residência principal, e é só meu nome. Ele não mora na casa há oito anos. Posso cancelar meu pagamento para ele?
É lamentável que você não tenha conseguido o acordo de propriedade mais cedo! A casa provavelmente quase dobrou desde que ele saiu. Embora às vezes seja difícil imaginar, você teria sido melhor dar a ele 55% e depois 30% agora.
A má notícia é que um acordo de propriedade de montante fixo, que não é tributável para ele ou dedutível para você. Isso geralmente é verdade em todas as jurisdições.
Allan Madan e equipe.
Atualmente estou me divorciando da minha esposa. Eu possuo uma propriedade de cabine e recreação, que aumentou em valor aproximadamente US $ 350.000 em 6 anos. Eu possuo a propriedade juntamente com minha esposa, meus dois irmãos e suas esposas. Eu, juntamente com todos os proprietários, vou vender a propriedade.
Se eu trocar meu interesse em nossa casa de família por minha esposa por sua parte da propriedade de recreação, posso reivindicar a propriedade de recreação como minha residência principal? Eu quero fazer isso para evitar ganhos de capital.
A sua parte na cabine ou na sua casa pode ser isenta de impostos tanto para o seu cônjuge como para você, mas não ao mesmo tempo. Para que a cabine se qualifique como sua residência principal, você deve ter vivido nela regularmente e continuamente. Na maioria das circunstâncias, a casa da família (em oposição à cabine) se qualifica como residência principal.
Se você trocar a casa pela cabine e os dois escolherem fazer a casa isenta de impostos, a sua parte da cabine será tributada em sua venda. Por outro lado, se você mantivesse a casa e a esposa mantivessem a cabine, o imposto sobre ganhos de capital se aplicaria ao seu cônjuge e não a você quando a cabine fosse eventualmente vendida.
Allan Madan e equipe.
Meu marido e eu compramos uma casa juntos em que vivíamos e nunca alugamos. Na época, ele achou que era uma boa ideia para tudo (casa, hipoteca, terra) em nome de sua irmã. Agora estamos falando de um divórcio. Eu gostaria de saber se tenho direito a qualquer coisa referente à casa.
A questão principal aqui é se sua cunhada tratou a casa como sua. Se ela cobrasse o aluguel e arquivasse um retorno como o dono da casa, então é a casa dela e você provavelmente não tem uma reivindicação. Por outro lado, digamos que você e seu marido fizeram todos os pagamentos e pagaram os impostos. Você também fez toda a manutenção. Então, a casa seria você e seu marido. Você irmã, em seguida, seria considerado para manter a propriedade em uma confiança construtiva.
Allan Madan e equipe.
I have been divorced for my wife for a couple months now, and I am wondering if my spousal supports to her are deductible. I pay her a monthly sum of $550 as per our agreement. Also, how are these payments taxed?
Support payments are deductible if they meet all of the following agreements. First, you must have been living separately and apart from your spouse for more than 90 days. The payments must have made in the current or the preceding year. Secondly, the payments must be periodic in nature and not lump sum. Thirdly, the payments must be specified in a written agreement and made according to it.
Support payments made to your spouse are taxed in their hands. Effectively, you are making spousal support payments with pre-tax dollars and income splitting.
Allan Madan and Team.
Me and my spouse just got divorced and have three children, aged 15,19, and 21. The second oldest child is in university while the oldest just finished and is looking for work. As such, all three children still live at home with me. Is there an alternative age limit on receiving the Canada Child Tax Benefit because they are still living with me?
The CCTB is one that can only be claimed when the child is under the age of 18. The age restriction cannot be extended regardless of whether the child is still under your care or not. But the benefit can end before the child reaches 18 if the custody of the child changes or other eligibility requirements are not met. In your situation though, you will not be able to receive this benefit for the older two children. You may be able to receive the benefit for the younger child if you meet the eligibility requirements.
I have been separated from my partner for several years. They are already retired and receiving pension benefit, but I am still working. How is an Ontario pension evaluated and paid out during a divorce?
A pension is considered property, and must be valued. Your partner’s pension plan administrator will do this, after the proper forms and fees are provided. This is to be included as part of the “equalization of net family property” calculations. There is a limitation period of two years from the date of divorce, or six years from the date of separation for the making or property claims.
Your partner’s income stream, through his pension and other entitlements, can also be used for spousal support considerations. However, this is separate from the property division I have listed above.
Allan Madan and Team.
Our child support payments are based on shared custody of two children. However, my sixteen year old son has decided to move in with me permanently. He does not wish to be with his father. Can I receive higher support payments for him? My daughter continues to alternate between us, as the original agreement was written.
You would need to change the agreement. You can do this using a child support calculator, or seek the assistance of a lawyer specializing in family law. The steps would be to exchange information, do the calculations (one child shared, one primary residence), prepare a written agreement, and implement the new support amount. You would need to do this with the Family Responsibility Office.
In addition to the basic amount, the original agreement may have provisions related to section 7 expenses. These need to be addressed, especially if there is any change in income information.
Allan Madan and Team.
My ex and I have been separated for almost a year, and we have two children together. The children live with me in our home. I am paying the mortgage, and the property taxes. He pays the home insurance. Is he legally required to pay for half the mortgage and property tax?
My first question would be as to your husband’s employment situation, and how much he makes. Generally speaking, he is required to pay for at least one-half of the carrying costs of the home. If he is working, he could be required to pay more. He may be also be required to pay you spousal support. Finally, he may also owe you arrears for the past couple years. Generally, these can only go back three years. Therefore, it is important that you speak with me as soon as possible.
Allan Madan and Team.
My first question would be as to your husband’s employment situation, and how much he makes. Generally speaking, he is required to pay for at least one-half of the carrying costs of the home. If he is working, he could be required to pay more. He may be also be required to pay you spousal support. Finally, he may also owe you arrears for the past couple years. Generally, these can only go back three years. Therefore, it is important that you speak with me as soon as possible.
I bought a brand new car two years ago. I am now getting divorced, and want to transfer the loan to my husband. The car was bought new, and I pay monthly. I have five years left to pay, and the loan is registered under my name only. However, the car is registered to his name. Is it possible to transfer, or does my husband need to apply for a new loan?
Loan contracts are generally not transferrable without the consent of the lender. The reason for this is because the terms are based on the lender’s appreciation of the borrower’s capacity to repay the loan. If your lender is unwilling to transfer the contract, the usually process is to obtain a loan from a different lender to pay off your loan. You should, however, review your contract to see if there are any financial penalties for doing this.
Allan Madan and Team.
I am in a joint custodial agreement. Does the fact that I pay child support mean I cannot apply for the child tax benefit and the universal childcare benefit? The child support payments were court appointed, can I claim these?
If you pay child support, you are less likely to claim any child-related tax credits. If you have a court order dated after May 1, 1997 child support payments are no longer tax deductible. Also, you can only claim legal fees relating to collecting support payments.
Allan Madan and Team.
I have been married for 15 years. I am going through a painful divorce. Needless to say, there are numerous amounts of legal costs and the bills are piling up. Are there any of these that are deductible?
There are several legal costs that are deductible. For example, all of the following costs are deductible.
Costs incurred to obtain periodic child support payments or to enforce pre-existing rights (regardless of the fact that the amount received for child support may not have to be reported as income)
Costs incurred to enforce pre-existing spousal support.
Costs incurred to obtain spousal support.
Costs incurred to obtain an increase in support or to make child support non-taxable.
If you require any further information, don’t hesitate to contact me directly.
Allan Madan and Team.
I’m divorcing from my husband after several years of marriage. We have several accounts together, and I want to know what happens when we finalize. We have a spousal RRSP and TFSA. Are spousal RRSP contributions allowed? What happens to our TFSA accumulations?
Spousal RRSP contributions are no longer be allowed. While you are together, withdrawals from spousal or common-law partner RRSPs made by the annuitant are reportable by contributing spouses if RRSP contributions have been made in the current or previous two years. This rule is waived for separated/divorced couples.
Funds in RRSP’s may be rolled over tax-free to ex-spouses, if the parties are living apart and payments follow an agreement. Transfers must be made directly between the RRSPs of the spouses: one spouse can’t be disqualified because of age (over age 71). The same rules for tax-free transfer of funds apply to RRIF accumulations. TFSA accumulations can be split tax-free. Funds from one party’s TFSA may be transferred tax-free to the other’s TFSA. This does not affect contribution room of either party.
Allan Madan and Team.
I am getting a divorce after 10 years of marriage. We have a house together, as well as a number of other assets. As we are dividing them, what happens to the money once the house is sold after our divorce?
In Ontario, the consent of both spouses is required on the transfer document. This needs to happen before the sale is complete and the transfer is registered. If they are both registered on the title, both owners must sign. If they are not on the title, the spouse who is not on the title must sign as the consenting spouse.
In matters of separation or divorce, there are normally separate lawyers acting for each party. It is usually a condition that the lawyer acting on the sale hold all the monies in their trust account. They do this after payment of all liabilities associated with the sale have been paid. When everything has been resolved, both parties will instruct the lawyer to release the funds in accordance with signed directions.
Allan Madan and Team.
Question……what happens tax wise if my common law spouse just pays me, buys me out, what are the tax implications? You probably already commented on this somewhere…
Not sure if it’s clear in the question, but it depends on the nature of the payment. If the spouse buys capital property from you for a price that is market value at the time of the purchase, then you, the seller, will have income earned on the sale of the property. The type and taxability of the income depends on the nature of the property.
My ex-wife and I have shared custody of our two children. We both pay into child support. I pay more child support, because I make more money than her. We have not exchanged income information in four years. The last time we shared information she told me she told me her income was 80K, and my income was 200K at the time. Therefore, I paid her the difference.
I have accidentally gotten hold her financial statements and they show she made 205K in 2011. This leads me to believe she makes more than that today. What should I do about this? She is self-employed, and making close to my income!
From the start, you both should have been updating every year. You need both income numbers for determining section 7 expenses proportions. It is never too late to start updating, though it may be challenging to have things retroactively corrected. Time starts from when you make your first request to exchange financial information. If she delays and refuses, a judge would make it effective back to the date you first requested it.
Because your ex is self-employed, you are wise to be concerned about her ability to conceal income. Since she didn’t exchange income information, it could be that she hasn’t done any concealing. Once you initiate the process of updating incomes, she may start doing so.
Therefore, you should request her income tax information from the past three years as part of her disclosure package. Also, get her to report what she does going forward. If her income mysteriously drops, you impute her income to be the average of the last three years instead of using her reported income. Also, be sure to request the whole thing when she submits. This should include her balance sheet and income statement. Do not settle for just her tax return information. That way, you can see what deductions she is claiming. While they may be to CRA, they may not be for family court purposes. In these circumstances, it is best to consult a family lawyer.
Allan Madan and Team.
Not really a divorce/separation question, but here goes. I am a single mother, and I want to take the next step with my boyfriend. We are planning to move in together. I am aware that couples usually split finances when moving in, done by percentage of income. What happens when children are involved?
He thinks he should pay one-quarter of child expenses. He also feels he shouldn’t pay any additional costs like community fees or insurance. He feels this way because I own the house, not him.
I would split out the child-related expenses (some food, clothes, extracurricular activities, etc.) and put them into their own budget. Then, divide the rest of the costs as if you are a couple. As for not paying insurance/community fees, these are part of the shelter component, so he should most certainly help. Or, you could come up with a “rent” amount for a home like the one you’re living in and he can contribute his share of that.
Allan Madan and Team.
Hello, I pay child and spousal support to my ex-wife. I lost my job this year and I am required to pay $500 a month in spousal support and $1,000 a month for child support. In total, I paid $6000 in spousal support and $12,000 in child support for the year. What am I allowed to deduct from these payments on my tax return?
Hi James, you can only deduct the $6,000 spousal support on your tax return. Also, your ex-wife is required to only report the $6,000 income from the spousal support on her tax return. Child support payments are non-deductible.
My husband and I were married for six years. We recently separated, and we are trying to complete our separation agreement. One of our challenges is that he is stating that I am not legally entitled to half of our matrimonial home that we have sold. He believes this because he put the initial down-payment of $50,000.00 on first home.
He bought our home in September of 2008, with the intent that we would married and move into the home. It was around this time he also bought my engagement ring. We got married in 2009 and moved into the house. Two years ago we moved into our second house, which is the one we have just sold.
He has told me that since our first home was technically our matrimonial one, he is able to use the down payment as a deduction from the assets we are entitled to. Is this true? I’m not sure if this is worth finding over, especially if I’m just going to lose. I am pretty surprised that he is able to do this, when both of our names are on the mortgage of the new home.
You may want to contact a divorce lawyer on this one, but I’ll do my best to answer.
The home the spouses live in on the date of separation is the matrimonial home. The home that was sold before the date of separation is not a matrimonial home. Spouses aren’t entitle to date of marriage deductions for the value of the matrimonial home. The theory behind the law is that you did not contribute to the down payment of the home and costs in relation to the home before marriage. If you did contribute, you need to find a family law layer as to claims relating to trusts and joint family ventures. Each of you are entitled to recognition of financial positons on the date of marriage. The equalization scheme is based on a division of asset value during the date of marriage.
Allan Madan and Team.
I am separating from my husband because another woman is expecting a child from him. They don’t intend to live together, but he wants to recognize the child. So far, she isn’t asking him for financial support. Our three children will be living with me. Legally, does my husband have to support this other child? Or is this only required if the mother requests it? Will my portion of child support be affected?
We could describe this issue as being with secondary dependents. The support payer has legal obligations to support his three children and the other child with the other woman. His responsibilities for this other child do not affect his payment obligations for the first three children. One of the aims of the child support guidelines is to treat all children with the same amount of child support. From a child’s perspective, the need is still there regardless of marital status.
I do not believe this situation would result in the child support amount being affected. However, I strongly recommended you obtain more complete independent legal advice and discuss this situation with a family law lawyer.
Allan Madan and Team.
Hi, my husband and I are planning on getting a divorce. We have a home worth $600,000, my RRSP has $100,000 in investments while my husband has accumulated $200,000 in his RRSP. He also has $160,000 in non-registered investments having a cost of $90,000. My husband also has $140,000 in the bank. We think that it would be fair if I took over the house while he takes both RRSP’s and his non-registered investments along with the cash in the bank. This would leave us with $600,000 each. Is this a good way to split our assets?
Hello Tanya, this may not be the best way to split your assets. Right now it would be split 50/50, but after tax, it will be an unfair balance. Let’s say you decide to sell the house. You would receive the $600,000 tax free due to your principal residence exemption. If your husband decided to liquidate his assets, he would have to pay $138,000 of total tax on the combined RRSPs and $16,100 of taxes on the non-registered investments. After all is said and done, you would keep the full $600,000, while your husband would only keep $445,900 after paying $154,100 in total taxes.
Most couples who try to split assets 50/50 rarely ever consider the tax implications in the future. You should always talk to your lawyer and accountant about any issues in splitting assets before finalizing any separation agreement.
Allan and his team.
My husband had a large line of credit debt when he entered our marriage. It was over $37,000 but has grown to $50,000, with purchases like rings. The credit line has always remained in his name. Assuming rings are returned to him, does this remains his debt? Does this take away from the proceeds of selling our home?
I would be extremely careful if I were you. You are both entitled to an “equalization of net family property” under the Family Law Act. It is not correct to divide one asset at a time, such as when you refer only to the home proceeds. We must compare all assets and debts, of both of you, on both the date of marriage and the date of separation. The line of credit is a debt.
We can then, if appropriate, seek a readjustment based on section 5(6) of the Family Law Act if appropriate based on your facts. How long have you been married? This may affect matters based on the aforesaid section 5(6). Thus, I strongly recommend that you DO NOT agree to any division of the home or otherwise before first seeking responsible legal advice.
Allan Madan and Team.
Hello, when I married my husband, he had a house in Oakville while I owned a house in Mississauga, both were valued at $300,000 at the time. We first moved into his house in Oakville while we rented out my house in Mississauga. After about a year or so, we moved to the Mississauga house and rented out the Oakville one. When we got divorced, I stayed in the Mississauga house and my husband moved to North Carolina. The Oakville house is now worth $400,000 while the Mississauga one is valued at $350,000. How will we need to handle our equalization claims?
Hi Kylee, although your husband is now living in the States, the Ontario courts will deem the Mississauga house as your last place of common habitual residence. At the time of your separation it would seem that there was just one “matrimonial home,” the home in Mississauga. The home in Oakville would be considered an income producing property.
With that in mind, to calculate the Net Family Property (NFP) for your husband, it would be the value of the Oakville house at the date of separation subtract the value at the date of marriage. That would mean his NFP would be $100,000 ($400,000 subtract $300,000). He can also claim a $300,000 deduction because at the date of your separation, he does not own a matrimonial home.
Your NFP is calculated by figuring out the value of your home at the date of your separation, which would be $350,000. You cannot deduct the value of the home at the date of marriage. Even though it was not a matrimonial home at the date of marriage, it was as of the date of separation.
After all is said and done, you will have to owe your husband an equalization payment of 50% of ($350,000 – $100,000) or $75,000 and each of you may keep your respective houses. Your net value would be your home minus $75,000 which is $275,000. Your husband net value would be $300,000 + $75,000 due from you, which would be $475,000.
On top of all of that, your husband has an equal right of possession your home in Mississauga. However, you will have no right of possession of his home in Oakville.
Allan Madan and Team.
I have been divorced since 1995 and have continued to state that status on my income tax returns. There have been no dealings between my ex and I since then. I am singe with no children, with a very low income (and a big tax debt). Am I supposed to continue indicating ‘divorced’, or single? Does stating one status over the other have any benefits?
Thank you for this generous service you’re providing here.
90 days after separation or divorce, you can change your marital status to single.
This can be done online, by phone (1800 387 1193) or by completing form RC65 Marital Status Change Form. There are only benefits through marital status if there are children involved or including your spouse for the working income benefit.
Hello, for the last 3 months I have been on short term disability where my work pays 60% of my income every two weeks. I send my ex-wife $800 for child support each month, while I only retain $1000 for myself.
I just learned that I will be put on long term disability and my insurance company will be giving me a cheque every month instead of my work giving me payments on a bi-weekly basis.
From what I understand, I have to pay child support based on my income from the previous year. Last year I made around $50,000, but with my disability this year, I will only receive around $30,000. Is there any way to reduce my payments this year until I can get better and return to normal work?
Hello John, there are two options that you can pursue. First of all, you will need to speak with your ex-wife about the situation and try to compromise a new deal for your child support. If you both agree on a new number, you will need to file a motion to change the existing child support amount and section 7 proportion.
If you do not agree on a new deal, you can go to court to try and get it reduced. This option may end up costing you more than you will be saving due to lawyer and court fees.
Hi, my wife and I have recently split up. We both have paid a lot for legal fees. Is there any way to deduct anything from these fees?
Thanks in advanced for your response.
Hello William, yes, the CRA has recently expanded the rules on what you can deduct off your legal fees. Esses incluem:
• Obtaining an order for child support.
• Collecting late support payments.
• Establishing the amount of support payments.
• Seek to obtain an increase in your support payments.
• Seek to make child support non-taxable.
Please note that you cannot claim the costs to get a separation or divorce, or to establish custody or visitation arrangements for your children. You are also not permitted to claim legal costs you incur to establish, negotiate, or contest the amount of support payments you pay. Make sure that your lawyer highlights the fees that will be tax deductible.
I incorporated m a consulting business in 2012, but landed a full time gig shortly after and never started my business. essentially its been inactive since and I haven’t filed a T2 since.
I know I need to do so but do I need complete all requirements as above if its essentially been inactive ever since?
You must file a T2 Return annually, so long as your company is still in existence. You should consider dissolving the corporation if you no longer need it.
Since the company was in active, consider filing the T2 Short Return; this is a simplified version of the T2 Corporate Tax Return. You should also attach schedule 50 to the T2 Short Return, as this schedule lists all shareholders owing more than 10% of the capital stock of the company.
Please let me know if you would like me to file the return for you and/or dissolve the corporation.
Allan Madan, CPA, CA.
Would a judge award spousal support in a case where the payee is willfully unemployed and intends to be so indefinitely with unrealistic career aspirations (e. g.starting up an etsy page and hoping to make a lot of money)?
Many things are examined, particularly recent relevant work experience showing an earning pattern. A person (male or female) can have a doctorate degree (PhD) but with no relevant work experience and the degree does not always guarantee employment.
There are very specific standards set for determining if someone is intentionally underemployed. Factual evidence of course is essential – you can’t just say that you think your ex is intentionally not working, the onus is on you to prove it.
I have a customer who isn’t paying the invoice I sent him. One problem is that I already remitted the sale price and the GST. What steps do I need to take to properly write this ticket off as bad debt?
If your customer doesn’t pay the account and you write the account off as a bad debt, make sure you remember to deduct the GST written off on the next GST return. To do this, deduct the amount of GST not collected on line 107 of the GST tax return. You have up to four years from the time you wrote off the bad debt to claim the GST. So you may want to review the accounts that you have written off over the past four years to ensure you claimed a refund of the GST.
Many provincial sales tax systems work the same way, requiring you to remit the provincial sales tax at the time a sale is made, not when the money is collected. Therefore, if you charged provincial sales tax on the sale, remember to apply for the refund of this tax as well.
I am divorced, we have 3 kids under 18 as end of 2014. One primarily lives with me, two primarily with her. Joint custody and joint guardianship for all kids. The two stay with me 30% of the time (2-3 days a week).
My tax software will let me add the two as dependents (for reference without making a difference in results). I am stuck where my tax software asks the question about the two.. Does he live with the tax payer? Do I say yes to this? If I say yes, then the end result changes. I am a bit confused here considering the best reference I have to answer the question says.. If your dependant is a student who is away at school, he or she is likely still living with you for tax purposes. A student simply needs to live with you at some point during the tax year. For example, ask yourself: “If the student was not in school, where would he or she be living?” If the answer is “With me” then the student is considered to be living with you.
So.. do I say they live with me or no?
The other part of the same section simply says.. “Amount for Child” Yes/No. This seems to be combined with the first part making a difference in the final results.
I use TurboTax if that helps any. Hope that all makes sense and you have an answer.
I have two children with my ex-husband and while we share guardianship, I have primary residence and oversee the children’s day-to-day care. Per our Order, he sees them every other weekend and one weekday each week. He pays full child support of $1500/mo plus Sect. 7 expenses to a maximum of $600/mo.
This is our first tax year claiming as divorced and I am wondering about the child care expenses, and the fitness and arts credits (all under Sect. 7) — who can claim them? I was under the impression it would be just me. Correct me if I’m wrong? Does he get to claim his proportionate ratio of those expenses for his return? I cannot find information online specific to this.
Thank you in advance for your help.
The caregiver who has primary custody of the child generally claims the child-related deductions and credits.
The amount for eligible dependant is primarily claimed by the parent that has custody of the child. In the case of joint custody, parents must agree on who will claim the Eligible Dependant amount for the child as this credit cannot be split. If there is no agreement reached, then neither parent may claim the eligible dependent amount. If a parent is paying child support, that parent may not claim this amount.
The children’s fitness and arts amount is not tied to custody, it is generally who pays for it.
Also, childcare expenses and medical expenses are also claimed by the parent that paid for the expenses.
Keep in mind though, the CRA has the right to revoke all of the credits for both parents if you cannot agree to who takes which credit.
my mom and dad are not divorced but have been separated for 15 years. Is my.
Mom still entitled to take half of his Canada pension?
Yes, your Mom is still entitled to a credit split. Have your Mom complete the form titled “Canada Pension Plan Credit Split” servicecanada. gc. ca/eforms/forms/sc-isp-1901(2015-04-15)e. pdf.
Hi, I filed as common-law last year but my ex and I broke up in july 2015. We still live at the same address were just no longer in a romantic relationship. I have no idea what i would file as this year. I changed my status online to single (wasnt sure what the difference was between single and seperated). If its wrong do I change it to seperated? Also what would my marital status be when i file this year?
In order to be considered separated you must be living physically apart for at least 90 days and have not reconciled.
My husband and I are separated and he has agreed to an offer to settle indicating that he will remove me from the title of an investment property we own (which he is living in) and I will do likewise on the matrimonial home. In other words, he takes me off title of the investment property and I take him off title of the matrimonial home. In the offer to settle which he and his lawyer agreed to it says: “he will remove me from title and also the mortgage and loc on the investment property and will indemnify me against ALL taxes, claims, and liabilities, etc” Question: will I have to pay capital gains tax in this instance? Are there any clauses, releases, or CRA Sections that would clarify for me? Also, is there such a thing still as “once in a lifetime capital gains exemption”?
According to the Income Tax Act, a spouse can transfer his/her property to the other spouse at the cost amount. This rollover provision ensures that capital gains tax is not levied on property transfers between spouses.
Hi Allan, my husband and I are separated, no kids. We verbally agreed to not divide pensions and RRSPs, but could he still come after them? How do I protect these assets? Could they be written into the legal separation / divorce papers?
Make sure that you have everything in writing. You should consult a divorce lawyer to help you.
husband and I recently bought a house. we have kids under age 8. but are separating, how do we file taxes. He has already moved out and changed his address.
On your tax return indicate the date of separation. Your spouse should do the same. Determine who will be claiming tax credits for the children.
I am my husband’s second marriage. We have been together for 13 years, 5 years common law and 8 yrs. married. He is now living in a facility after recovering from two individual brain cancer surgeries. His ex-wife has filed for half his RRSPs after being separated for a year and divorced for 10 years. During their marriage, she worked less than part time and didn’t contribute to RRSPs. When they split up he took two of the three children (in their teens) and didn’t get child support. Is there a time limitation on sharing of RRSPs in a divorce?
I’m not aware of a limitation for making a claim against a former spouse’s RRSPs.
I have been with my spouse for 4 years he has a common law wife that he has two children with. She has moved on and remarried and had another child.
now she is claiming separated from her latest husband and living in a low income unit since august 15. but they are still together and stay together almost every night. is she eligible for the child tax benefit claiming as single to get the highest amount where she has no income, even though they are still seeing each other and haven’t had 90 day being actually separated?
The child tax benefit is based on family income (i. e. both spouses). If she reconciled with her spouse and is no longer separated, she should inform the CRA of her updated status.
Hi, just a quick question about a married couple owning a rental unit. They split up in Dec1, 2016, he paid her out $30,000 for half the equity in the rental. I assume this would be an entry on the tax return as taxable capital gains using schedule 3? I actually put it under S3 details and in description put in address of rental. Her capital gains turned out to be 50% or half, I trust I’m doing this right. I also put the full 50% of the rental screen on her return as they held it together 11 out of the 12 months in 2016.
Hi, Sandi. I assume that she assumed the full amount of the mortgage, if she bought out his share of the equity in the property. If that’s true, add the amount she paid ($30,000) plus 50% of the outstanding mortgage to determine the sales proceeds. Compare the sales proceeds to the UCC and ACB to calculate the recapture of CCA and capital gain.
Note: There is a special rule that allows ex-spouses to transfer assets to one another as part of a separation agreement without triggering capital gains tax.
I am separated from my spouse, we have multiple rental building on both name, what is the best way for me to do my tax? I do not received any of the rental income however I do get a spousal support.
Hi, Diane. If you own 1/2 of the rental properties, you should be receiving 50% of the rental income. I suggest that you speak with your lawyer to collect the rents due to you. For tax purposes, you are required to disclose 50% of the rental income and expenses on your Canadian tax return.
I’ve been divorced for 10 yrs and always filled out my income tax as divorced, my last income tax return was done by an accountant and he put single instead of divorced. Will this disrupt my return?
Hi Patricia, No, it shouldn’t disrupt your return. When you file your return next year, make sure that you indicated ‘divorced’ as your status.
I own my own carpentry business but my wife and I have been separeted for more than 2 years and wants me to sell it, company is me and not worth anything if I am not there. I have 3 staff yes but they have no tickets. I only have garage which is where I have all my tools and trailers ect. I build homes and depending on how many I can get built in a year determines what my company is worth. Question is if I sell it, does she also have to pay capital gains on it as well ? She only has 50 percent shares as thats what I had given her 20 years ago. And if I don’t want to sell it and want her to just transfer her shares to our son like it was always supposed to be in the first place, again what are the tax implications and who is responsible for paying it ?
Hi Ken, if you sell your business, then both you and your ex-wife, as equal shareholders, have to report the gain on the sale equally. Even if you ‘gift’ all of the shares to your son, the CRA will readjust the ‘deemed sales price’ to the market value of the business at the time of the gift, potentially causing capital gains tax for you and your ex-wife.
Note: If the business really has no value whatsoever, then you and your ex-wife can transfer the shares to your son for $1 and no capital gains tax will be payable upon the sale.
Business & Corporate Tax.
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